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| 作者：梁韵琪 导师：廖娟
随着跨国企业集团内分工的细化，境内企业向境外关联方支付服务费也越来越频繁，而动辄上百万元的服务费往往会成为税务机关检查的重点，在越来越严格的监管环境下，企业需高度关注向境外关联方支付费用的税务风险，并采取积极有效的措施予以应对。
向境外关联方支付服务费，若金额较大，无实质业务或不符合关联交易，存在被税务机关质疑目的是为了转移利润，需要进行特别纳税调整。
案例：深圳市南山区国税局调查发现，辖区内某企业向境外关联方支付财务咨询服务费用，不符合独立交易原则，减少了支付方应税收入，作出特别纳税调整处理，涉及金额1400多万元。
自2017年5月1日起，《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017年第6号）开始施行，根据其中的有关规定，小编建议大家从以下方面考虑是否存在特别纳税调整的风险。
★独立交易原则：企业向关联方支付的服务费需要符合独立交易原则，根据与非关联方在相同或类似情形下的公平成交价格进行定价。
★受益性：企业与关联公司发生的劳务交易分为受益性劳务与非受益性劳务。对于非受益性劳务，税务机关可以全额实施特别纳税调整，在企业所得税前不得扣除。
分析受益性，即分析该服务是否能够为企业带来直接或间接经济利益。
非受益性劳务主要包括：已经购买或自行实施的劳务、为保障投资方投资利益而实施的劳务、已在其他关联交易中给予补偿的劳务、不符合营需要的关联劳务等。
▲总结：受益性劳务按独立交易原则支付费用，则不需特别纳税调整；非受益性劳务均需全额实施纳税调整。
★签订合同：合同是证明真实性的重要依据，合同中应明确约定服务内容及范围、服务提供方式及流程、服务发生地点、服务定价及收费计算、服务期间及收费金额等重要信息。
★完善资料：除了双方签订的服务合同，还需有服务过程中的相关资料证明业务的真实性，如：服务计划、成果报告、会议记录等，并注意服务资料需要与合同约定的业务内容相匹配。
▲总结：要证明业务真实合理，关键要拿出证据来，因此企业在支付境外关联方服务费时，应当注意资料的整理与保管。
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