作者 | 吴春辉
导师 | 廖 娟
常言道
天下无不散之筵席
大侠久战江湖
去意已决
我司特奉上一份
《退出江湖缴税指南》
就此拜别！
缴税指南都有哪几条？
接下来为大家一一解答！
1
离职补偿
定义：员工与企业解除劳动关系取得的一次性补偿收入，包括经济补偿金、生活补助费和其他补助费。
离职补偿如何扣缴？
① 当地上年职工平均工资3倍以内，免税；
② 超过3倍，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表（表1）计算纳税。
举例：2019年2月员工A获得企业发放的35万元离职补偿，不考虑三险一金，从个税申报系统中可以看到当前适用的广州市年平均工资为98616元。
免税额度为98616*3=295848元
应纳税额=（350000-295848）*10%-2520=2895.2元
注意：合同到期不续签属于劳动关系终结，不适用本政策，需并入当月工资、薪金缴纳个人所得税。
2
提前退休补偿
定义：符合国家提前退休条件的个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入
如何扣缴：
按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表（表1）计算纳税。
公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－费用扣除标准}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数
举例：A取得提前退休补偿收入40万元，其从2019年办理提前退休手续到法定退休年龄还有5年。
应纳税额=〔（40÷5）－6〕*3%*5=0.3万元。
3
内部退养
定义：个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入
如何扣缴：
按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，加上当月的“工资、薪金”所得减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率（表2），再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
举例：B取得内部退养补偿收入36万元，其从2019年办理内部退养手续到法定退休年龄还有3年，每月工资5000元，不考虑专项扣除情况。
① 应税月份=3*12=36个月
② 确定扣除标准：360000/36+5000-5000=1万元→适用税率10%，速算扣除数210
③ 领取补偿收入当月应纳税额=〔（360000+5000）-5000〕*10%-210=35790元
注意：个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
4
企业/职业年金领取
定义：个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业/职业年金收入
如何扣缴：
不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。
① 多次领取：
按月：适用月度税率表（表2）计算纳税
按季：平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表（表2）计算纳税
按年：适用综合所得税率表（表1）计算纳税
举例：企业/职业年金2019年1-12月收入共计12000元
按月领：应纳税额=1000*3%=30元
按年领：应纳税额=12000*3%=360元
② 一次领取：
出境定居、个人死亡由继承人领取，适用综合所得税率表（表1）计算纳税；其他一次领取的情况，适用月度税率表（表2）计算纳税。
注意：领取条件不同适用不同扣缴方式，需注意纳税义务发生时间。
（依据：财税〔2018〕164号、财税〔2001〕157号第二条、国税发〔1999〕58号）
表1 综合所得税率表
表2 按月换算后的综合所得税率表
是否get到了新的知识点？
单位作为扣缴义务人责任重大，
理道能让你“税”得安稳~
©本文版权归“理道财税俱乐部”所有
欢迎转发分享，转载请注明出处
理道财税
企业日常税务风险管理服务
在快速多变的税务政策环境中，如何有效管理企业税务风险？第三方专业服务是企业的最优选择！
★ 服务内容
· 现场税务风险诊断：分析评估企业日常税务风险
· 企业税务风险清单：提供企业日常税务风险清单
· 辅导防范税务风险：解答企业税务管理中的疑难
· 日常税务风险提醒：提示企业日常可能存在的风险
· 日常经营税务分析：经营活动税负率的分析评估
· 最新政策分析辅导：提供最新财税政策分析辅导
· 定期上门纳税辅导：定期上门辅导日常税务管理
—————— 联系理道 ——————
电话：020-38264925
或者“长按二维码”联系客服弟弟^_^
▼
★理财有道，“税”得安稳 ★