旅客运输：中介代理订票如何抵扣进项？ | 理道原创

作者 | 黄丽香  

导师 | 廖   娟

想必大伙儿都已经知道，购进国内旅客运输服务纳入了进项抵扣范围。但对于在中介代理平台订票，企业要如何抵扣进项？取得什么样的凭据抵扣？

下面，乘着税改的春风，瞪大眼睛，我们仔细分析分析。

1. 高铁票、汽运票

在代理平台预定车票，乘坐高铁和客车前可取得注明个人身份信息的铁路车票和汽运票，按照下列公式计算进项税额：

√ 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

√ 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

2. 全额行程单/增值税普通发票

中介代理平台提供航空运输代理服务，就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。在代理平台预定飞机票，大多数情况下，我们可取得如下图所示注明个人身份信息的行程单：

进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

除了行程单之外，代订平台可能开具“*旅游服务*票款”的电子普通发票，企业不能抵扣进项税额。

依据：国家税务总局公告2018年第42号 第二条

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

3. 旅游服务发票

除了单独订票，我们还可以在代理平台同时预订机票和酒店，这种情况下可取得 “旅游服务”增值税发票，根据不同的计税方式包括以下开票情形：

（1） 差额计税：

1）开具1张备注栏自动打印“差额征税”字样的专用发票。不含税金额中包括中介平台服务费、代垫的住宿费和交通费等全额费用，但税额仅为中介平台收取的服务费部分。

2）开具2张发票。中介平台收取的服务费开具专用发票，代垫的住宿费和交通费等开具普通发票。

（2）全额计税：以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票

依据：财税〔2016〕47号

据中介平台反映，代理订票一般选择开具全额“旅游服务”专用发票或普通发票，且不提供行程单。如上图所示的“*旅游服务*旅游费”普通发票。

但因旅游服务不同于旅客运输服务，取得的普通发票不能抵扣进项税额，若取得专用发票可按税额抵扣。

综合上述可取得的报销凭证情形，在中介代理平台订票时，取得的注明个人身份信息的行程单、高铁票等交通票据可以计算抵扣进项。取得“旅游服务”的发票，专用发票可按税额抵扣，普通发票则不予抵扣。

看完了这份代理订票抵扣秘笈，今天的你，更博学了吗？

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