【季度预缴攻略】享受固定资产加速折旧（扣除）优惠，怎么填报？| 理道原创

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作者：莫然  导师：廖娟

相信大家看完《【扫雷帖】最新企业所得税预缴申报表怎么填？》，已经对申报表填写有一定的了解~

这回小编着重解析一下，《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》，应该怎么报。

对于纳税人享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策，在“税收折旧”大于“一般折旧”的情况下，需要填写表A201020。

那么先了解一下，“税收折旧”和“一般折旧”到底指啥？

税收折旧：采取税收加速折旧或一次性扣除方式计算的税收折旧额；

一般折旧：不享受加速折旧的情况下，按税法规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额。

列2：会计上本年折旧额

列3：“按照税收一般规定计算的折旧金额”→“一般折旧”

列4：“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”→“税收折旧”

列5：当列2≤列3时，“纳税调减金额”=列4-列2；反之则按0填报

列6：“享受加速折旧优惠金额”=“税收折旧”-“一般折旧”

待小编给大家举个栗子~

◇享受一次性扣除优惠的情况

某公司2018年7月买了一辆车，金额240万元，假设预计净残值为0。公司对该车辆在会计上采用年限平均法计提折旧，期限为10年。（税收规定，车辆最低折旧年限为4年）该公司享受固定资产一次性扣除的优惠。

那么在会计上→月折旧2万元；一般折旧→月折旧5万元；税收折旧→240万元

第三季度预缴申报时，如下所示：

依据：财税〔2018〕54号、国家税务总局公告2018年第26号

有人问小编，这辆车的折旧在第三季度一次性扣除了，第四季度预缴申报时还要填吗？是的呢~

这辆车在第三季度属于“税收折旧大于一般折旧”，在第四季度出现了“税收折旧小于等于一般折旧”这种情形，依然要按“税收折旧大于一般折旧”的最后一期折旧情况填报本表，直至本年最后一次月（季）度预缴纳税申报。

第四季度预缴申报时，如下所示：

看完小编的解析，小伙伴们有没感觉清晰些了呢？小本本上已记好，相信大家都能成功躲开雷区的~(o^_^)b

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