作者 | 崔倩怡
导师 | 陈秀仪
财税〔2019〕13号文规定了：月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
那怎么判断
符不符合小规模和免征额呢？
若符合又要怎样享受呢？
小编来为你一一解答。
1
小规模&免征增值税条件对比
|
项目 |
小规模纳税人 |
免征增值税 |
|
优惠条件 |
销售额≤500万元/年 |
小规模纳税人、销售额≤10万元/月或≤30万元/季 |
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差额征税 |
全额计入销售额 |
差额计入销售额 |
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剔除项目 |
销售无形资产、不动产 |
销售额超免征额时可剔除不动产销售额，按剩余部分判断 |
|
其他个人出租不动产 |
—— |
按租赁期分摊后金额判断 |
注意：只有符合规定小规模纳税人才能享受免征增值税优惠。
（依据：国家税务总局公告2018年第18号、国家税务总局公告2018年第6号、财税〔2018〕33号、国家税务总局公告2019年第4号）
2
如何开票？
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项目 |
自行开具 |
税局代开 |
|
增值税普通发票 |
可以继续使用现有税控设备开具发票 |
—— |
|
增值税专用发票 |
部分行业可自行开具专票 |
销售额未超过免征额的，因开具专票缴纳的税款，在专票全部联次追回或开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还 |
注意：住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业8个行业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。
（依据：国家税务总局公告2019年第4号）
3
如何填表申报？
若月销售额未超过10万元，在纳税申报时，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表应按下图填写：
注意：若适用差额征税，则填写差额后销售额；主表第10栏和第11栏不能同时填报。
（依据：国家税务总局公告2019年第4号）
看完上面的分析，
是不是清楚很多了呢？
如果还有其他问题，
欢迎来找理道咨询~
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