一文看懂：享受固定资产一次性扣除，申报表怎么填？ | 理道原创

作者 | 莫   然 

导师 | 唐素玲

财务老李所在公司，在2018年购入一辆小汽车，积极响应了税总局2018年发布的固定资产一次性扣除政策：

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。——财税〔2018〕54号、国家税务总局公告2018年第26号

享受固定资产一次性扣除优惠政策的纳税人，需要在企业所得税预缴申报时填报《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》，那么问题来了：

1、当期企业所得税预缴申报时怎么填？

2、当年后续季（月）度是否需要填写？怎么填？

3、后续年度是否需要填写？

列2：【会计折旧】会计上本年折旧额

列3：【一般折旧】按税法规定的最低折旧年限以直线法计算的本年折旧金额

列4：【税收折旧】采取税收加速折旧或一次性扣除方式计算的税收折旧额

列5：当列2≤列3时，“纳税调减金额”=列4-列2；反之则按0填报

小编给大家举个栗子~

老李的公司2018年7月买了一辆车，金额240万元，假设预计净残值为0。公司对该车辆在会计上采用年限平均法计提折旧，期限为10年。（税收规定，车辆最低折旧年限为4年）享受了固定资产一次性扣除的优惠：

在会计上→月折旧2万元；一般折旧→月折旧5万元；税收折旧→240万元

>>当期预缴填报方式（2018年7月购进，即第三季度）

在第三季度，属于“税收折旧”大于“一般折旧”的情况，填报方式如下：

>> 当年后续季（月）度：需继续填写

虽然小汽车在第四季度税收折旧变为0，小于一般折旧的金额。但属于在同一年度内先后出现“税收折旧大于一般折旧”（第三季度）和“税收折旧小于等于一般折旧”（第四季度）两种情形。

在第四季度依然要按“税收折旧大于一般折旧”的最后一期折旧情况填报本表，直至本年最后一次预缴申报。故第四季度预缴时的填报方式，如下所示：

>> 后续年度（2018年以后）

在2019年企业所得税预缴申报的时候，小汽车的“税收折旧”为0，属于“税收折旧”小于等于“一般折旧”的情形，无需再针对该辆小汽车享受一次性扣除的情况填写上述明细表。

>> 税会处理差异的纳税调增处理

在后续年度中，由于会计上正常计提折旧，税务上已在2018年一次性扣除折旧，而导致固定资产会计折旧金额大于税收折旧金额的情况。需要纳税调增处理，在汇算清缴时进行调整即可。

更多操作说明可参考《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》填报说明，见国家税务总局公告2018年第26号。

看到这里，享受了固定资产一次性扣除优惠的填报方式，都用小本本记好了吗？不明白的地方，欢迎来理道咨询~

©本文版权归“理道财税俱乐部”所有

欢迎转发分享，转载请注明出处