逢年过节，企业可能会给员工或客户送送购物卡以表慰问，那么赠送购物卡要怎么进行税会处理才不会产生不必要的税务风险呢？小编给大家梳理梳理~
同样无偿赠送购物卡，其实也只是将卡内预付资金转让，没有兑现匹配的货物或服务，因此无论企业将购物卡用于职工福利还是对外赠送，在企业所得税上无需视同销售处理。
在所得税上的处理，需要区分购物卡的用途，若送给员工，作为福利费按工资总额14%的限额扣除；若送给客户，则作为业务招待费按发生额的60%及营业收入的5‰孰低扣除。
（依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条；国税函[2008]828号）
3) 个人所得税
由于个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，因此向个人赠送购物卡，个人实现了所得，企业作为支付方需履行个税的代扣代缴义务，具体的个税处理需要区分赠送的对象是内部员工还是外部人员。
对于内部员工，其取得的购物卡属于任职受雇所得，需要并入当月工资，按“工资薪金所得”缴纳个税；
对于外部人员，从2019年起按“偶然所得”扣缴个税。
（依据：《个人所得税法实施条例》第八条、第十条；财政部国家税务总局公告2019年第74号）
√ 会计处理
企业购买购物卡时并未实际消费，相当于预存资金到卡里而已，因此可通过“预付账款”或“其他应收款”等核算，会计处理如下：
借：预付账款/其他应收款
待发放给员工或赠送客户时，凭发放或赠送记录等，通过“福利费”或“业务招待费”等核算，处理如下：
1、赠送给职工
借：管理费用-福利费
贷：应付职工薪酬-职工福利
借：应付职工薪酬-职工福利
贷：预付账款/其他应收款
2、赠送给客户
借：管理费用-业务招待费等
贷：预付账款/其他应收款
最后，提醒各位看官注意，金三下购物卡的购销行为税局一览无遗，对外赠送有没有按规定纳税税局简单比对便可知晓，对于购卡及赠卡行为，企业规范处理才是良策。
欢迎转发分享，转载请注明出处
理道财税
商业模式税务筹划服务
政府减税红利之下，企业需要建立低税务成本规范经营的商业模式，以应对越来越严苛的税收监管环境。从税务筹划角度优化企业的商业模式，让企业合理、合法降低税务成本和风险，我们致力解决企业的以下税务痛点：
★选择什么经营主体税务成本最低？
★如何合理整合业务价值链控制税务成本？
★企业的销售、服务模式如何优化降低税务成本？
★成本费用支出没发票怎么办？
★政府减税红利如何才能落地？
★高管人员的个税如何降低？
★员工的社保压力大，如何合理筹划？
★老板分红个税高怎么办？
★筹划方案如何落实实施？
★ 服务特点
★实用：提供的税务设计方案具有高度可操作性；
★经验：具有丰富的商业模式税务筹划服务经验；
★放心：辅导实施方案。
★ 服务对象
高新企业、服务企业、商业企业、制造企业、电子商务企业
★ 服务案例
我们服务的企业：广州医药集团、白云山和记黄埔、王老吉、广铝集团、卡姿兰、高露洁、卡宾服饰等知名企业。
—————— 联系理道 ——————
电话：020-38264925
或者“长按二维码”联系客服弟弟^_^
▼
★理财有道，“税”得安稳 ★