代开劳务费发票，怎么交个税？ | 理道原创

A公司请人力资源专家张某完善绩效考核、薪酬体系，付了八万块顾问费，个人要去税局申请代开发票。新个税法实施后，个税怎么交？你清楚吗？

1、扣缴义务与个税计算

张某取得的顾问费属于劳务报酬所得，根据《个人所得税法》、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》，需并入综合所得（减按80%确认收入额），按年合并计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款。

所以， A公司作为扣缴义务人，需为张某代扣代缴其应该预缴的个税。具体计算如下：

理论上，个人所得税实行全员全额申报，由支付所得的扣缴义务人履行代扣代缴义务，张某的劳务所得预扣缴个税就应该由A公司代扣缴。但在实务中，由于税务局可能会在代开发票时代扣个税，所以，A公司是否需要为张某代扣代缴个税，以及具体代扣代缴多少，是要看税务局是否在代开发票环节代扣个税、又代扣了多少个税。

就目前小编了解到的情况，各地做法不一，代开发票环节有不予代扣个税的，也有按一定比率或全额代扣个税的。以下示例仅供参考，具体建议联系主管税务机关确认。

>> 代开发票不予代扣个税的（广西、广州）

广西壮族自治区税务局公告2019年第4号文，明确规定了税局在代开发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。

广州地区2019年1月税局代开的劳务费发票也注明了“此业务在开票环节未征收个人所得税，支付方要按规定履行扣缴个人所得税义务”。

>> 代开发票全额代扣个税的（四川成都）

成都地区的税局会在代开劳务费发票的时，直接按预扣缴税率全额代扣个税。

此时，支付劳务费的公司就无需再代扣代缴了。

>> 代开发票按一定比率代扣个税的（深圳、甘肃、福建、内蒙古、重庆）

以深圳为例，根据深地税告[2016]2号，自2016年全面“营改增”后，凡是未办理税务登记证，临时从事个体工商业生产、经营的零散税收纳税人（个人）代开普通发票征收增值税时，都将由税局按开票金额的1.5%代征个税核定税款。

同时，对其中不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时，纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个税应作为已缴税款予以抵减。

支付劳务费，需不需要代扣代缴个税，代扣代缴多少个税，你都明白了吗？赶紧和主管税局确认下代开劳务费发票会不会被代扣个税吧~