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疫情免增值税政策,享受or不享受?| 理道原创

疫情免增值税政策,享受or不享受?| 理道原创 理道税务合规管家
2020-02-25
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导读:疫情期间,企业到底要不要享受增值税减免政策呢?

| 作者:何敏仪  导师:廖娟
疫情期间,企业延迟复工,餐饮业、娱乐业等行业业绩大幅下滑,幸亏税务总局及时出台税收优惠政策,小编今天就讲讲这其中一项——公共交通、生活服务免征增值税政策。
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政策回顾
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范围包括哪些
1、公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。如:网约车公司通过组织自营车辆和其他车辆提供客运服务,公交公司为客户提供上下班的班车服务等。
2、生活服务,具体范围请见生活服务的具体范围。如:快捷酒店对滞留旅客提供住宿服务、幼儿培训教育机构提供非学历教育相关培训等。
3、为居民提供必需生活物资的快递服务。如:快递公司运输蔬菜水果等。
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免税项目进项税额怎么作转出处理
总规则:用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
简单一句话,但细究可不简单!
1)转出免税项目对应部分进项税额还是将全额转出?
情况1:所有收入都是免税的,全额转出进项税额。
情况2:同时有免税业务和非免税业务,要清晰核算免税项目对应的进项税额并做转出处理。无法划分的话,按照以下公式进行计算:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
2)购进长期使用的固定资产,疫情期间享受免税,疫情过后不能享受,进项税额要转出吗?
在疫情期间,固定资产是专用于免税项目,不能抵扣进项税额。疫情过后,固定资产用途发生改变,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率。
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选择免税政策需要考虑的其他问题
1)选择享受免税政策对企业节税效果最好吗?
选择免税政策不一定有利,需要根据实际情况、未来盈利状况、疫情走向进行衡量。
例1:纯餐饮企业1月销项税额只有4万元,但1月采购原料、服务取得可抵扣的进项税额为10万,1月全部勾选,选择享受免税政策,10万进项税额需全额转出,纯餐饮企业损失6万进项税额,选择免税政策不一定有利。
例2:综合型酒店除提供住宿服务外还销售货物,销售货物产生的销项税额为5万元,住宿服务产生的销项税额为6万元,用于免税项目的进项税额为3万,用于非免税项目的进项税额为4万。住宿服务选择免税政策,转出3万进项税额,最后应交增值税为1万元,若不选择免税政策,最后应交增值税为4万,选择免税政策较为有利。
2)疫情期间享受免税政策,进项税额均已转出,疫情过后企业怎么处理?
疫情免税政策预计疫情结束也会停止执行。疫情后企业业绩上升,没有免税政策则可能会面临增值税税负飙升的情形,建议企业提前预测未来营业收入,对采购进行合理合规安排,避免产生税务损失。
对于疫情免增值税政策,享受还是不享受,小编就讲到这,还有不明白的,欢迎咨询理道理道客服微信:17825824322,如已添加理道客服君或理道客服妹妹,无需重复添加哦^_^)

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