股东投入资金，增资还是借款？ | 理道原创

企业周转资金不足，常常需要股东投入资金。这部分资金可以是股东对公司的追加投资，也可以是公司向股东的借款，两者在实务中处理方式不同。

有些企业股东在一开始投入资金时没有明确资金的性质，后来想要解释为股东追加投入资本金，如果没有足够的证据支持，法律上确认为增资款可能存在障碍。

因此小编建议在实际投进资金的时候，就应该明确资金的性质，按规定程序处理，避免产生争议。那么股东增资和股东借款究竟有何区别？应该怎么选择？

一、 股东增资

>> 增资程序

股东增资行为必须遵循公司法和公司章程的法定程序，首先由股东们召开股东大会，经过大会三分之二以上表决权的股东通过，形成一份增资协议。增资属于一种“要式行为”，如果未严格遵循法定的程序，增资行为在法律上可能不被认可。增资完成后，还应及时办理工商变更手续。

股东增资款计入“实收资本”，企业注册资本增加，将会同比稀释其他股东的股权。

>> 涉税情况

股东和公司签订了增资协议，公司需要就增资金额缴纳0.025%的印花税。

依据：《公司法》第四十三条、第一百零三条、财税[2018]50号

二、 股东借款

>> 借款程序

公司向股东借款应签订借款合同，在合同中约定借款本金、借款利息等，资金进出比较方便灵活。不同于增资的是，即使未签署正式的书面借款合同、没有实际支付利息，也不能否认公司和股东借贷关系的成立。

股东借款通过“其他应付款”科目核算，不存在稀释股权的问题，对企业其他股东不会造成影响。

>> 涉税情况

公司占有个人资金，应参照银行同期贷款利率，合理承担借款利息费用。股东取得利息收入要按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税、按“贷款服务”缴纳增值税。股东个人需到税局代开发票，公司凭发票列支费用、抵扣进项税额。

公司向股东借款符合独立性交易原则，并且不是以少缴税、免除、延迟缴纳税款为目的，则关联方借款利息支出不受债资比例限制（非金融企业：债权性投资/权益性投资=2:1），可以在企业所得税税前扣除。

在实务中很多公司不会向股东支付借款利息，小编提醒大家的是，即使未约定利息，关联方之间资金无偿占有，不能避免被核定利息收入、要求补缴税款的风险。

依据：《个人所得税法》、《企业所得税法实施条例》第三十八条、《企业所得税法》第四十一条、第四十六条、财税[2008]121号

三、 增资还是借款？怎么选？

>> 股东权益

由于增资涉及到股权稀释问题，企业应首先考虑到其他股东的意愿，以及股权变动后，股东相关权益以及风险分担的问题。

>> 税务成本

对比上文分析可以看出，增资形式只涉及缴纳印花税，股东个人税务成本较低，而公司向股东借款，股东应就取得的利息收入缴纳20%的个人所得税。

>> 清偿能力

作为股东借款处理，企业需要偿还本金和承担利息，属于企业的一项负债，因此还应该考虑企业的偿还能力。如果企业处于亏损状态、无力偿还股东借款，公司长期挂账“其他应付款”，容易引起税务机关的关注，如最终无需偿还借款，作为“营业外收入”，企业还涉及到企业所得税。

在此，理道建议企业根据业务实质判断是增资还是借款，在作为借款后，企业如不具有清偿能力时，股东可先进行增资，公司再用资本金还款实现资金的合理调配。