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企业骗取巨额出口退税,破产不能申报税收债权?不!丨理道说案

企业骗取巨额出口退税,破产不能申报税收债权?不!丨理道说案 理道税务合规管家
2019-12-31
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导读:企业破产,各路债权人向破产管理人申报债权那是必经的事情,债权清偿是有严格的顺序。税务部门申报税收债权却在一审判决中判定不属于税收债权?怎么回事?

作者:何敏仪 导师:陈秀仪
企业破产,各路债权人向破产管理人申报债权那是必经的事情,债权清偿是有严格的顺序。税务部门申报税收债权却在一审判决中判定不属于税收债权?怎么回事?
案件经历时间轴:

税务部门遂提起诉讼,然而一审法院也同样认为这3012.49万的出口退税款不属于破产税收债权,不能用破产法规定的税收优先原则,相应的1021.23万税收滞纳金也不属于破产债权。税务部门不服,再次上诉。
破产管理人与税务部门的观点大相径庭,各自有自己的一套说法。最终,法院终审判决服装公司骗取出口退税款为税收债权,税收滞纳金为普通债权,税务部门胜诉。
理道分析:
这是骗取出口退税款被判属于税收债权的第一个破产债权争议案例。
√ 税务部门这么倒腾,税收债权与普通债权到底有什么区别?
清偿顺序不一样!根据企业破产法规定,破产财产优先清偿破产费用和共益债务后要按照下面的顺序进行清偿:职工债权→社会保险债权和税收债权→普通债权
即在没有抵押担保债权的情况下,税收债权排在第二清偿顺位,普通债权排在第三清偿顺位。如果上述案例中巨额的骗取出口退税款只能作为普通债权,那么也就意味税务部门很可能得不到清偿。
√ 为什么破产管理人和一审法院会认为不属于税收债权呢?
因为在现行法律制度中,对于破产法中破产人所欠税款的范围并不明确。
上述案例中,破产管理人、税务部门、一审和二审法院对于服装公司骗取的巨额出口退税款是不是税收的判断存在分歧。
一审法院认可破产管理人的说法,认为服装公司骗取的出口退税款不是服装公司欠缴的税款,而是以虚报出口等手段骗取的款项,是税务部门的资产,由税务部门追回,不作为税收债权。
二审法院认可税务部门对于骗取出口退税款的性质认定,出口退税是国家把出口货物的原料进口税以及在国内生产和流通环节已缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业,使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场、参与国际竞争的一项税收制度。
不得不说,二审法院审判结果以最大力度保全了国家财产不受损失。
√ 企业破产,滞纳金、罚款都分别属于什么类型债权?
涉及欠缴税款,一定会涉及滞纳金,还可能会涉及罚款。按法释﹝2012﹞9号的规定,破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权。而因欠缴税款产生的罚款一般不作为破产债权。
看到这,小编为税务部门松了一口气,巨额出口退税款总归被判作税收债权,还有收回的可能。要是真成为死欠税款,税务机关就得根据法院的破产终结裁定或法定清算报告报省级税务机关确认核销了。
大家看完这个案例,对企业骗取的出口退税属不属于税收有没有自己的想法呢?欢迎留言讨论~

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