作者：庄楚珠 导师：陈秀仪
实行核定征收，是为了维护纳税人合法权益和加强企业所得税征收管理，今天就让小编带大家了解一下企业核定征收企业所得税、个人所得税、印花税等相关税收政策吧~
参考国家税务总局深圳市税务局2019第3号文规定：
1、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人；
2、未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人。
2、国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人。
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个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
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个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
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个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
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2、个体户、合伙企业、个人独资企业取得的经营所得实行核定征收的，不需要办理汇算清缴。
县级以上税务机关可依法委托有关单位代征零星分散的自然人税收。
企业可向税务机关申请成为代征人，代征临时人员的个人所得税、增值税及附加税费。实际税局可能核定临时人员的征收率，企业按核定后的征收率代征。
★适用未办理税务登记的自然人；个体户、企业等不能按委托代征处理，正常取得发票入账，无需代扣个税。
1）对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
合理费用包括住房装修费用。纳税人若能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可对其实行核定征税。
具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%～3%的幅度内确定。
具体可查看国税发[2006]108号
区别：与前文改变计税方式（如核定应税所得率）核定征收不同，目前还有直接针对收入、成本的核定，比如对根据个人拍卖取得的收入核定应纳税额、根据律师从业人员收入核定办案支出等。
个人取得拍卖收入，不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品经文物部门认定为海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用扣除。
企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
保险营销员、证券经纪人：展业成本按照收入额的25%计算。
具体可查看财税[2018]164号（点击查看官方文件）
律师从业人员：律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由各省级地方税务局根据当地律师办理案件费用支出的一般情况、律师与律师事务所之间的收入分成比例及其他相关参考因素，在律师当月分成收入的30％比例内确定。
提示：对跨省异地施工单位工程昨天人员，施工单位就所支付的工资、薪金所得，凡向工程作业所在地税局全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税局不得核定征收个人所得税。
具体可查看国税发[2000]149号、国家税务总局公告2015年第52号
上述个人所得税核定征收的条款整理，如有遗漏，欢迎大家留言补充。
✔ 第五部分 全国各地政策汇总：个人所得税核定征收汇总表
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居民企业具有下列情形的，税务机关可以核定征收企业所得税：
2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
1、享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入优惠包括：
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符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
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在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
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4、金融企业：包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司12类金融企业；
5、社会中介机构：包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构；
8、上年度企业所得税应税收入超过以下规定规模的企业，特殊情况除外：
(1)以制造业或加工、修理修配业为主营项目、上年度应税收入达到或超过1000万元的企业；
(2)以建筑业或饮食业为主营项目、上年度应税收入达到或超过3000万元的企业；
(3)除上述行业外，其他行业的上年度应税收入达到或超过2000万元的企业。
9、上年度企业的利润率高于行业应税所得率规定幅度最高标准的企业；
10、外资企业原则上不实行核定征收方式，餐饮企业除外；
11、增值税出口退税分类等级管理的A类和B类纳税人，纳税信用等级评定为A级的纳税人。
1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
核定征收的方式有两种，分别是“核定应税所得率”和“核定应纳所得税额”。
以下三种情况税务机关可以核定企业所得税应税所得率：
1、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；
2、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；
3、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
注：本表所列行业按照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）执行
（六）各地核定征收文件
省份（市） |
文号 |
广东省 |
广东省国家税务局广东省地方税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告 |
深圳市 |
国家税务总局深圳市税务局2018第16号 |
福建省 |
福建省税务局公告[2018]14号 |
平潭综合实验区 |
国家税务总局平潭综合实验区税务局公告2018年第6号 |
云南省 |
云南省国家税务局云南省地方税务局公告2017年第6号 国家税务总局云南省税务局公告2018年第3号 |
海南省 |
国家税务总局海南省税务局公告2019年第8号 |
上海市 |
沪国税所一[2008]145号 |
江苏省 |
国家税务总局江苏省税务局公告2018年第12号 |
浙江省 |
国家税务总局浙江省税务局公告2018年第11号 |
四川省 |
四川省国家税务局四川省地方税务局公告[2017]2号 |
陕西省 |
国家税务总局陕西省税务局关于修订《企业所得税核定征收管理办法（试行）》的公告 |
天津市 |
2018年第27号国家税务总局天津市税务局公告 |
河北省 |
国家税务总局河北省税务局公告2018年第2号 |
河南省 |
河南省国家税务局公告2016年第8号 |
山西省 |
晋国税函[2016]102号 |
安徽省 |
安徽省国家税务局安徽省地方税务局公告2018年第3号 |
吉林省 |
吉林省国家税务局公告2013年5号 |
内蒙古 |
内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局公告2016年13号 |
重庆市、贵州省、辽宁省、湖南省 |
（按国家规定执行） 国税发[2008]30号 |
以上是小编整理的部分地方企业所得税核定征收文件，欢迎各位补充！
对非居民企业的核定征收，仅限在境内构成常设机构、取得所得与该常设机构有联系，为积极所得的企业。
1、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账；
2、其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的。
但是税局如果有根据的认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额哦！
非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务的，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，税局可以根据实际情况：
2、无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；
（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；
（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
（三）核定征收有效期
每次核定最长不超过3年。
✔ 第三部分 其他地方印花税的核定征收政策
其他各地如江苏、天津等也有印花税核定征收政策，具体可见下列表格。
省份（市） |
文号 |
福建省 |
福建省税务局公告[2018]23号 |
厦门市 |
国家税务总局厦门市税务局公告2018年第27号 |
江苏省 |
国家税务总局江苏省税务局公告2018年第19号 |
浙江省 |
国家税务总局浙江省税务局公告2018年第12号 |
宁波市 |
国家税务总局宁波市税务局公告2018年第8号 |
湖南省 |
国家税务总局湖南省税务局公告2018年5号 |
山东省 |
国家税务总局山东省税务局公告2018年第10号 |
济南市 |
国家税务总局济南市税务局关于调整印花税核定征收比例的公告 |
青岛市 |
国家税务总局青岛市税务局关于调整印花税核定征收比例的公告 |
天津市 |
国家税务总局天津市税务局公告2019年第2号 |
以上是小编整理的部分地方印花税核定征收文件，欢迎各位补充！
同时符合下列条件的跨境电商企业，企业所得税可以试行采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%执行。
1、在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；
2、出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；
3、出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。
以上就是理道本次整理的个人所得税、企业所得税、印花税核定征收的税收政策，有不懂的欢迎咨询理道~
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