海底捞、真功夫卖的半成品怎么交税？| 财税驿站
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此次疫情爆发，多行业企业的生产经营活动受到较大影响。餐饮行业首当其冲，为求自救，各企业纷纷推出外卖，另外还从销售成品转型成销售半成品。
海底捞在多个电商平台推出了半成品菜“开饭了”，上线了酸菜鱼、辣子鸡丁、麻婆豆腐等多种半成品制品。方便菜肴主料配料已经搭配好，食材已预先做熟，消费者只需加热即可食用。
真功夫也有在线上卖半成品，包括免洗菜、免切肉和料理包等。跟海底捞的不一样，卖的菜都是生的，商品介绍里也有“生鲜”的字样，消费者买回家后还要自己煮熟。
销售半成品菜应该按提供餐饮服务交6%增值税，还是按销售货物交13%增值税呢？
首先来看看“餐饮服务”的定义：餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
△企业销售半成品菜没有提供饮食场所，半成品菜也不能直接食用，所以不能适用“餐饮服务”6%的税率，适用的是“销售货物”13%（小规模3%）的税率。税率一下子提高了7个点。
不过好消息是，企业购进农产品原本适用9%的扣除率，如果购进的农产品用于生产13%税率的货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税，也就等于实际扣除率是10%，可以稍微降低增值税税负。
农产品初加工免征企业所得税，国内半成品菜行业龙头企业“味知香”专门生产销售经调味、腌制、速冻后生的半成品菜，真功夫买的也属于此类。
>>参考味知香的招股说明书，复核农产品初加工，可以免征企业所得税：
但海底捞销售的半成品菜是预先做熟的，不属于财税[2008]149号文规定的初加工范围，要按适用的税率缴纳企业所得税。
由于农产品只有初加工环节可以免征企业所得税，对于初加工的范围又有法规明确规定。理道建议，生产销售半成品菜不符合农产品初加工的企业，可以考虑新成立一家企业专门负责农产品初加工环节。这样，产品价值链上就多了一个免税环节，可以降低总体企业所得税税负。
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（依据：财税［2016］36号、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号、《企业所得税法》第二十七条、《企业所得税法实施条例》第八十六条、财税[2008]149 号、财税[2011]26号）
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