政府补贴如何确认收入，需要缴纳什么税？| 理道原创- 大数跨境

理道税务合规管家

2021-11-30

导读：政府补贴，财税如何处理？

作者：王晓虹导师：唐素玲

近期，国家税务总局发布《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》，其第六条明确了不同性质的财政资金收入，适用不同的确认原则。

我们来看看政府补助涉及哪些税费，是否都不需要确认增值税？是否都需要确认所得税收入？

整体来说，取得与销售商品、提供服务直接挂钩的补助，可能涉及增值税；取得与销售商品、提供服务相关的补助，不涉及增值税，但需要按照权责发生制确认收入，缴纳所得税；取得与日常经营无关的的补助，则按收付实现制确认。

1、确定是否需要缴纳增值税？

一些财务人员认为收到的财政资金都不需要缴纳增值税，但有一种情况除外，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

法规：《增值税暂行条例》、国家税务总局公告2019年第45号

**举例1：需要缴纳增值税的补助

A公司销售的产品市面价格为4000元/吨，按照国家规定直接销售给消费者3000元/吨，国家再从中补贴1000元/吨。此时该公司收到的补贴款与销售商品数量直接挂钩，税务上需要按照收到的补贴缴纳增值税，且会计上确认为营业收入，而不是作为政府补助核算。

2、企业所得税确定是按照权责发生制

还是收付实现制确认收入？

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

法规：国家税务总局公告2021年第17号

**举例2：按照权责发生制确认收入

A公司按照市面价格4000元/吨销售产品给消费者，国家规定，企业每销售1吨，给予1000元补贴。

此时该公司收到的补贴属于由政府财政部门根据企业销售货物数量的一定比例给予支付的，应按照权责发生制确认收入。即税务上确认了销售商品收入，那么也需要按照比例确认补贴收入。

**举例3：按照收付实现制确认收入

A公司因为研发投入等促进了科技经济发展，收到政府发放的300万战略性新兴产业资金奖励。该笔政府补贴与销售商品、提供服务无关，因此按照收付实现制原则，在收到补贴的当期全部确认收入。

3、不征税收入的规定

并非所有的政府补助都需要缴纳所得税。按照财税[2011]70号的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金;，同时满足三个条件的，可以作为不征税收入：

①企业能提供资金专项用途的拨付文件

②拨付资金的政府部门对资金有专门的管理办法或具体管理要求

③企业对该资金及支出单独进行核算。

**举例4：不征税收入

A医药公司收到市财政部门拨付的专门用于研发创新药的补助100万元，公司需要按照拨付文件的要求管理资金，例如不能用于除了研发创新药以外的支出，同时需要建立台账单独核算与管理。

此时该笔补贴可以适用不征税收入的规定，需注意不征税收入用于支出所形成的费用，不能在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销也不能在计算应纳税所得额时扣除。如该笔不征税补贴继续用于研发投入，那么对此形成的研发费用也不能享受加计扣除。

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