国家税务总局泉州市税务局稽查局发布了一则税务行政处罚决定书（泉税稽罚〔2022〕10号），认为X公司冷冻水产腐烂发生非经营性损失，实际用途发生实质性变化，原购进货物未作进项税额转出，骗取留抵退税。
看完这个案例，有人可能要问：那是不是只要库存产品霉烂变质，就都要作进项转出呢？其实不然，这个问题的关键是要搞清产生霉烂变质损失的原因：
参考增值税暂行条例第十条和增值税暂行条例实施细则第二十四条中的规定，如果购进的货物因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质而产生非正常损失，应从销项税额中抵扣相应的进项税额，即需要进项税额转出。此外，浙江省12366问答也对该问题给出了回复，对于企业因产品质量原因或者产品滞销过期而主动销毁的货物，不属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，对应的进项税额无需做进项税额转出。
而上述案例中我们可以看到，该公司部分冷冻水产品因疫情以及销售冻品手续等原因，导致发生腐烂变质，如果是因为疫情原因滞销导致商品到期霉烂变质或疫情原因需要消杀导致的霉烂变质，都不属于需要进项转出的情况。
但税务机关给出的理由是腐烂变质损失属于非经营性损失，相应产品实际用途已经发生实质性的变化，原购进的货物已不能产生增值税销项税额，前期抵扣的进项税额已经失去了抵扣的来源，理应进行进项税转出，仅凭这个理由，与税法的规定不太符合。
由于处罚书中并没有对产生腐烂变质的原因进行过多的描述，我们也不得而知实际情况，从小编的角度看待这个案例，真的觉得这家公司蛮惨的……估计是吃了对税务政策不熟以及平常对附件准备不充分的亏。随着国家对骗取留抵退税的稽查逐渐严格，税务机关在对企业进项税转出的把控上也更加谨慎。
因此，企业在进行存货报废时，务必要准备并保存好公司内部管理审批记录、报废情况说明、报废现场图片等相关附件资料说明好存货损失原因，合理解释相应损失不属于要进项转出的情况。
随着大批税收政策的推行，税务机关对企业的稽查力度也同步加大。而作为企业的管理人员和财务人员，更应及时了解最新的税务动态、学习正确的税务处理方式。更多咨询请扫码联系叶老师↓↓↓
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