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制造善意取得虚开假象,终会露出蛛丝马迹 | 理道说案

制造善意取得虚开假象,终会露出蛛丝马迹 | 理道说案 理道税务合规管家
2021-09-07
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导读:制造善意取得虚开假象,露出马脚了!

作者:岑斯恩  导师:廖娟

Part 01

 案情概况

福建省漳州市A公司自成立以来一直生产经营状态正常,账证健全。2019年因上游协查,A公司初步被认定为接受虚开增值税发票51份,A公司向税务机关出具了相关业务资料。表面上,A公司有充足证据链证明善意取得虚开发票。但经税务机关深入调查后发现,A公司实则是故意制造善意接受虚开发票的表象,虚构购销业务,恶意偷逃税款。

Part 02

稽查过程

检查人员比对了A公司相关业务资料,发现货物流、资金流和发票流基本上印证了业务交易过程,逻辑上也没有问题,看起来A公司像是善意取得了虚开发票。唯一的疑点是,A公司的税负相比同类企业严重偏低,检查人员决定继续往下追查。
检查人员查看A公司和相关人员的银行账户信息及资金流水记录后发现,A公司付给B公司的废钢购买款,最终回流到A公司法定代表人和项目经理的个人账户,总金额与虚开发票的金额一致。对此,A公司法定代表人仍矢口否认虚开发票事实,称上述账款是B公司偿还借款和投资尾款。
最后,检查人员通过A公司采购废钢的出入库单据、运输车辆车牌号、仓库经营状态等信息挖出废钢业务不实,A公司恶意接受虚开发票的事实。A公司被追缴税费、罚款等合计376.48万元,法定代表人和涉事项目经理被移送公安部门。

Part 03

 理道提醒

认定为善意取得虚开的增值税专用发票,需要同时符合下面四个条件:
(1)   购货方与销售方存在真实的交易
(2)  销售方使用的是其所在省的专用发票
(3)  销售方专用发票注明的销售方相关内容与实际相符
(4)  没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的
即“货票流”三流一致,本案中企业企图以伪造三流一致的方式证明自己善意接受虚开。但从税负率、运输单据等暴露蛛丝马迹,难以自圆其说。提醒广大企业,在大数据管税背景下,没有真实的业务,弄虚作假偷逃税款终究会被发现,合规税务筹划才是王道。
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