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中秋将至,聊聊月饼券的“税”事 | 理道原创

中秋将至,聊聊月饼券的“税”事 | 理道原创 理道税务合规管家
2021-09-09
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导读:今天跟大家聊聊月饼券

作者:覃嘉敏  导师:陈秀仪
中秋节将至,又到了送月饼的时候,除了实物月饼,现在也流行销售月饼券了,经常有网友说企业销售月饼券是空手套白狼,我们今天就好好分析月饼券的销售和流转,并分析其中涉及到的税务问题,看卖月饼券是否利润更高。
月饼券的销售和流转主要是以下形式:

酒店销售票面金额为300元的月饼券,因为中秋节送礼较多,市面上流通的月饼券较多,最终部分月饼券会到酒店兑换月饼,未兑换的部分酒店会以一定的金额回购。

1、酒店的税务处理

①酒店销售月饼券时,属于销售预付卡,未发生增值税应税行为,无需缴纳增值税,开具不征税的普通发票,并确认预收账款。
②月饼券兑换成月饼时,才需缴纳增值税并确认收入,不再开具发票。月饼券在整个流通环节中都只能开具一次发票。因此,月饼券被实际兑换时就不能再开票了。
③若是酒店回收月饼券,卖出价与收回价的差额,确认其他业务收入,不涉及增值税,仅涉及企业所得税。

通过上述分析,比起直接销售月饼,酒店更愿意销售月饼券,税负成本更低,利润率更高。
法规依据:国家税务总局公告2016年第53号

2、企业赠送月饼券

企业购进月饼券后确认为预付账款,赠送给员工或客户时,凭赠送记录计入福利费或业务招待费。若是从黄牛手中购进月饼券,多数无法取得发票,不能在税前扣除。
**税会处理如下:

企业赠送客户月饼券,由于月饼券不属于货物或者服务,不需要视同销售缴纳增值税,
赠送月饼需视同销售缴纳增值税,因此赠送月饼券税务成本较低。
**法规依据:《增值税暂行条例》第十条、《企业所得税法实施条例》第二十五条、国税函〔2008〕828号、国家税务总局公告2016年第80号、国税发〔1998〕155 号、《增值税暂行条例实施细则》第四条、财政部税务总局公告2019年第74号第三条
相信中秋节有关“月饼券”的税会处理已经很清晰明了了。希望本文能够给大家带来一定帮助~同时,更重要的是,祝大家中秋节快乐!“月”来“月”幸福!更多税务规范服务,欢迎联系陈秀仪老师了解↓↓↓


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