促销送赠品？税该怎么交？| 理道原创- 大数跨境

理道税务合规管家

2021-09-28

导读：促销送赠品，怎么交税？

作者：覃嘉敏导师：陈秀仪

教师节、中秋节、国庆节……纷繁复杂的节日不仅仅是亲朋好友互相联络感情的好日子，还是商家促销的重要战场。说起商家促销手段，大家很有可能就会想到打折、送赠品、给积分等等方式。这次，咱们就来聊一聊，促销送赠品的税务处理。

☆买赠指什么 ☆

“买赠”通常来讲就是“买一送一”或者“满多少送礼品”。因此，销售业务的存在是“买赠”的重要前提，这点将“买赠”和“无偿赠送”彻底划清了界限。

毕竟无偿赠送涉及到企业所得税和增值税的视同销售处理，以及扣缴20%个税的问题，只要不是公益捐赠，涉及的税负还是很高的。但买赠是在销售商品或提供服务的过程中产生的，因此相应的税务处理与普通的赠送行为有很大的不同。

☆增值税处理 ☆

“买赠”中，赠送的前提是消费者有购买产品，因此不存在视同销售缴纳增值税的问题。买赠就相当于提供了一种实物折扣，属于销售折扣的一种。

在开票的时候，应注意将货物和赠品列在同一张票的“金额”栏上。如果分开来开发票，或者仅在备注栏上列明，都会产生多缴纳税费的风险。

**参考法规：国税函〔2010〕56号、《增值税暂行条例实施细则》第四条

☆企业所得税处理 ☆

在企业所得税方面，企业买赠不用视同销售。应将总的销售金额按公允价值的比例进行分摊，确认各项的销售收入。

**法规依据：国税函〔2008〕875号第三条

☆个人所得税处理 ☆

个人购买商品的同时获取赠品也同样是不需要缴纳个人所得税的。

除非是不用购买就可以获得赠品的情形，像是进店就送、扫码关注免费送、随街发放样品，这一类行为才需要企业去代扣缴，按偶然所得缴纳个税。

**法规依据：财税[2011]50号

看来，“购买就送”的税负真的要比“免费赠送”轻上不少。因此，大家不妨利用好这些规定，在促销的过程中也不要忘记税务上的承担差异哦~

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