经营所得与劳务报酬如何区分？| 理道原创- 大数跨境

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2021-12-07

导读：经营所得和劳务报酬，有什么区别？

作者：覃嘉敏导师：陈秀仪

前阵子闹得沸沸扬扬的雪莉、林珊珊偷逃税案相信大家已经听说过了。税务机关表示，她们是把个人工资薪金所得和劳务报酬所得转为了经营所得，从而偷逃个税。可这下就有人糊涂了，工资薪金还好做区分理解，但个人劳务报酬和个人经营所得的界限就显得暧昧不清了。

税务机关是怎么看得出来哪些属于劳务报酬，哪些属于经营所得的呢？下面就通过一个例子来一一分析劳动报酬和经营所得的区别。

相同工作，不同性质

A先生、B先生、C先生借用业余时间上传自制视频，并都取得了不小的名气。随着自己人气的不断攀升，他们都开始谋划起了自己的未来直播事业。

A先生决定加入一家家居零售公司，和该公司签订劳动合同，负责在各大平台上直播售卖该公司的家居产品。

B先生加入了一家直播工会，工会为他提供推广平台，而他则在平台上做直播，大展身手，收取分成后的报酬。

C先生自己成立了一家个独形式的个人工作室，通过工作室接受直播推广业务。

请问ABC三人都在从事直播行业，但他们各自的收入属于什么形式呢？

首先，A由于和零售公司签订了劳动合同，所以毫无疑问，他和公司间属于劳动关系，受到劳动法的保护的。他的收入也就属于工资薪金所得，按工资缴纳个税即可。

而B先生的收入属于劳务报酬，C先生的收入则属于经营所得。二人间的收入可以按下面的描述来进行区分。

劳务报酬的范围与特征

我们来看一看个税中对于劳务报酬的规定：

这么长的一条法规，记也记不住，再加上有个“其他”在，我们没有办法彻底地按图索骥。但是，我们可以提炼一下“劳务报酬”的特点：

首先，劳务报酬是个人对外提供服务。这个人和接受服务方既没有雇佣关系，自己也没有成立经营机构。

其次，这些服务是有偿的。个人有得到一定的收入，并且这些收入需要交增值税，并按劳务报酬交个人所得税。

另外，“对外服务”的“对外”可以不仅仅指单位，还能指个人。个人可以向另一个个人提供服务，并收取劳务报酬。

法规依据：《个人所得税法实施条例》第六条

经营所得的范围与特征

对于经营所得，法规同样画了一个大圈圈。

根据这条法规，有两种形式的收入被明确地认定为了经营所得：一个是自己成立了个体户、个独、合伙企业；二是自己签了承包（租）经营、转包（租）协议。

上面两个由于有明确的判断方法所以很容易理解，而对于法规中“其他”经营所得，其他法规也有做补充：个人从事安装、装饰类建筑劳务；个人提供加工服务；个人提供运输服务等——都属于经营所得范围。

对于医疗、办学、咨询的服务，由于在劳动报酬和经营所得的法规中都有提及，所以可能很容易混淆。但我们可以发现，无论医疗还是咨询的这一类服务，往往都需要遵循严格的管理规定，所以一般都是需要办理经营执照的，难以以个人身份对外提供服务，而需要以一个主体的身份对外。因此，医疗、办学、咨询服务所取得的收入还是以经营所得居多。

法规依据：《个人所得税法实施条例》第六条、国税发〔1996〕127号第三条、《无证无照经营查处办法》

比较分析

总的来讲，经营所得和劳动报酬按以下要点来进行区分。

**经营所得：

1、设了个体户、个独企业、合伙企业；

2、办了临时税务登记从事经营活动；

3、签了承包（租）、转包（租）、转租的协议；

4、从事税务机关认定为经营所得的服务。

**劳务报酬：

1、没有设经营主体，没有办临时税务登记，以个人名义对外从事不属于经营所得范围的服务；

2、与服务接受方不存在雇佣关系。

对此，咱们可以反过来看看，为什么雪莉、林珊珊偷逃税案中，税务机关会认定她们的收入是劳务报酬而不是经营所得。原因很简单，因为，税务机关认定她们所设立的个人工作室是“假企业”，也就是虽然有完备的设立登记手续，但却没有真真正正地展开业务，没有匹配的支出。因此，这两位主播的收入不能按照经营所得来交税，而是要按劳务报酬来交税。

理道小结

收入种类的区分看似很复杂，但实际上，收入的性质区分主要围绕的，就是服务双方法律关系的不同、承担的职责和风险不同。如果法律关系进行了调整，那么所得的性质也不是一层不变的。想了解更多财税知识，欢迎扫码联系陈秀仪老师了解↓↓↓