作者：崔倩怡 导师：廖娟
公司经常会遇到员工需要在异地买社保的情况，北京、上海等地已明令禁止社保代缴。听过曾建斌老师课程的朋友知道，可以通过设立异地分公司，员工在分公司缴纳社保来解决。
分公司设立后跟总公司的业务怎么规划？税会怎么处理呢？
内部辅助模式
增值税：
分公司不开展业务不涉及。
企业所得税：
不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。分公司无需就地分摊企业所得税，汇总由总公司缴纳，分公司人员人工、租金等支出由总公司承担、税前扣除。
个税社保：
异地员工与分公司签订劳动合同，总公司支付工资给分公司，再由分公司发放，分公司申报个税、缴纳社保。
会计处理：
分公司非独立核算，支出全部由总公司支付，计入总公司费用。
这种方式的税会处理比较简单，可以整体享受总公司税收优惠。分公司有个税社保的申报信息，税务机关可能认为分公司在当地有业务，但未申报增值税和企业所得税，存在异常，企业可以根据实际情况合理解释，并留存相关材料（包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）备查。
提供服务模式
另一种方式是分公司作为独立机构，向总公司提供服务，根据员工性质向总公司收取服务费，再支付成本费用支出。这种方式常见于分公司不仅对总公司提供服务，还对外发生业务的情况。
增值税：
分公司收取服务费、对外开票，涉及缴纳增值税。建议分公司作为一般纳税人开具6%增值税专用发票给总公司，则不增加总体税负。分公司与总公司在增值税方面属于独立的纳税主体，需要各自申报缴纳增值税。分公司支付租金、差旅费等支出需取得分公司抬头的增值税专用发票抵扣。
企业所得税：
分公司需就地分摊缴纳企业所得税。分公司员工在分公司报销费用，成本费用在分公司列支。
个税社保：
异地员工与分公司签订劳动合同，由分公司发放工资、申报个税、缴纳社保。
会计处理：
分公司独立核算收入成本，自收自支。
注意事项：总分公司关联交易需符合独立交易原则，分公司对外提供服务的参考对外收费来定价，分公司不对外服务的按成本加成法定价。总分公司有共同费用的需按收益原则分摊。
分公司与总公司之间的业务模式不同，税会处理也不同。税务筹划也是业务筹划，设立分公司解决异地人员社保问题前，要先规划好业务模式，才不会带来税务风险~
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