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从一个案例看子公司可以如何筹划 | 理道原创

从一个案例看子公司可以如何筹划 | 理道原创 理道税务合规管家
2021-06-30
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导读:子公司可以如何筹划
作者:唐素玲
公司经过筹划,重新调整业务模式,搭建业务架构,往往能达到税务筹划目的,实现税务成本的降低。今天我们将以“迪阿股份”(以下简称发行人)作为案例进行分析。
迪阿股份主要从事珠宝首饰的品牌运营、定制销售和研发设计,为婚恋人群定制高品质的求婚钻戒等钻石镶嵌饰品。这是该公司的业务架构图。可以看到旗下有多个子公司,每个公司的职能,具体如下:
各个公司的定位和财务数据如下:
从公司合并财务报表看,其2020年净利润约为56,325万,而其中两家子公司戴瑞前海、深圳唯爱净利润分别为16,085万和18,715万,已占其合并利润的60%。那这两家公司具体业务是什么呢?
1、戴瑞前海主要为发行人提供综合营运服务,执行的功能包括:设计师管理、产品研发及设计、供应链及物流管理、委外加工商筛选、委外加工商的管理及监督、产品质检、平面设计及售后服务等;此外,戴瑞前海还负责对客户提供定制服务。
2、子公司深圳唯爱向发行人提供的服务主要包括:(1)IT 系统研发、升级改造及维护服务,以支持公司日常经营活动,提高业务运营效率,挖掘新的销售机会以及提高销售效率;(2)基于大数据的品牌运营服务。
具体交易金额和财务数据如下:
而从其招股说明书看,报告期内,除戴瑞前海对客户提供定制服务外,戴瑞前海和深圳唯爱均未向第三方提供其他服务,尚未对外提供服务。虽然发行人解释为业务目前处于高速发展时期,戴瑞前海和深圳唯爱需优先满足公司业务发展需求,但如果从这两家公司享受的所得税优惠政策,我们不难发现这两家公司设立的意义深大。
其中,深圳唯爱享受软件企业税收优惠(财税(2016)49 号,所得税两免三减半)、戴瑞前海享受深圳前海地区目录内产业15%的所得税优惠政策(财税 [2014]26 号)。使其在2018-2020年合计降低所得税6453万、3636万。也就是通过业务分拆,将信息技术服务、供应链管理服务从原发行人公司剥离出来后,以子公司给发行人提供服务的方式实现了利润的合理分配,最终将所得税从原来的25%税率降低到15%,甚至免所得税。
除此之外,迪阿股份还设立重庆得瑞子公司,负责重庆地区的销售,使其享受小微企业5%-10%(现为2.5%-10%)的优惠税率,虽然影响金额不大,但如果核心地区的销售套用该模式,相信其节税额也是相当可观。
发行人还设立子公司上海玳瑞,负责钻石采购,自 2018年起其从本公司香港子公司香港 DR GROUP 采购裸石,凭裸石产地证书向上海进出口海关申报并缴纳进口增值税,对其实际税负超过 4%部分实行即征即退的税收优惠。
总体税收优惠金额如下:
可见,这些子公司的设立对降低税费达到了一定的成效,也因为享受这些政策,发行人在上市过程中收到证监会的问询,要求其针对定价依据、是否税收违规等多方面做出说明。事实上,企业除了进行业务架构搭设外,也需要注意交易的合理性,避免因为不合理的规划导致税收违规影响上市。而企业如何进行商业模式筹划,重新搭建业务架构,实现税务筹划呢?欢迎联系唐老师了解↓↓↓

企业上市应该怎么做好税务筹划,达到最优的税负呢?欢迎扫码听曾建斌老师分享↓↓↓

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