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一文看懂预付卡的税务处理 | 理道原创

一文看懂预付卡的税务处理 | 理道原创 理道税务合规管家
2021-09-02
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导读:预付卡如何进行正确的税务处理?

作者:覃嘉敏   导师:陈秀仪
大家有试过去理发店的时候,被Tony老师不停地催促充值卡片吗?其实,这类充值的理发卡就是预付卡的一种。预付卡主要分为单用途卡和多用途卡,并且由于预付的性质,税务上有着很多细致的规定。下面就来看一看在预付卡的销售过程中,有哪些地方是涉及到税务的?

Part 1

单用途商业预付卡

>1.1 定义
单用途卡,是指发卡企业发行的,仅限于在本企业,或者在与本企业属于同一经营体系内的单位,进行兑付货物或者服务的预付凭证。
例如说,常见的购物卡、美发充值卡、健身卡就是单用途卡。
>1.2 发卡时/充值时
①不交增值税
销售单用途卡时,也就是收到预收款项的时候,不用缴纳增值税。
②开普票
售卡方在收到预收款项的时候不交增值税,因此售卡方不能向购买者开具专票,而只能开普票。
③售卡方与销售方不是同一纳税人?
如果卖卡的企业(以下简称售卡方)和提供货物或服务的企业(以下简称销售方)不是同一个纳税人,那么,当销售方收到售卡方结算的销售费用时,则应当由销售方向卖卡方开普票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。
卖卡方收到该张普票,将作为其收取了预收款而不用缴纳增值税的凭证。

④手续费要交增值税
如果售卡方在发行单用途卡的同时,除了预收款项本身,还收到了手续费、结算费、服务费、管理费等等其他收入,则这部分额外收入则应当缴纳增值税。
>1.3 实际消费时
①交增值税
在该阶段,货物或者服务的销售方应当缴纳增值税。
②不开票
在整个单用途卡流通环节中,持卡人和单用途卡实际使用人都只能获取一次增值税普通发票,由于在购买单用途卡的环节就已经开过票了,所以在实际消费阶段,售卡方不能再开据增值税发票。
法规依据:国家税务总局公告2016年第53号

Part 2

支付机构预付卡多用途卡

>2.1 定义 
多用途卡,也就是该卡发行后,持卡人可以在发卡单位以外的地方,购买货物或接受服务。例如福卡、欢付通卡、连心卡,就是常见的多用途卡。

>2.2 发卡时/充值时
①不交增值税
收到预付款时,不用缴纳增值税。
②开普票
支付机构不能向购买者开具专票,而只能开普票。
③手续费要交增值税
除了预收款项本身,支付机构还收到了手续费、结算费、服务费、管理费等等其他收入,则这部分额外收入则应当缴纳增值税。
>2.3 实际消费时
①特约商户缴纳增值税
持卡人使用多用途卡,要求特约商户提供货物或服务,商户需要交增值税。
②不能开票
不得向持卡人开具增值税发票。
>2.4 资金结算时
①商户开普票
特约商户给支付机构开普票,作为取得预收款项但不缴纳增值税的凭证。
②备注栏
商户开普票时应在备注栏注明“收到预付卡结算款”。
法规依据:国家税务总局公告2016年第53号

Part 3

小结

单用途卡和多用途卡的规定非常细致,想要完全掌握还需要多加对比记忆。最后,小编将以表格的方式向给大家做出总结。

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