上市公司漏洞百出的税务筹划 | 上市税筹
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江苏泽宇智能电力股份有限公司（下称泽宇智能）是一家专注于电力信息化业务的高新技术企业。今年，泽宇智能开始向创业板发起冲刺，但在该公司披露的招股书及问询函可以看出，泽宇智能内控制度曾存在严重缺陷，主要是以下问题：
1、聘用个人服务商服务，为节省税务成本，未开具发票，通过供应商套取体外资金进行支付。
2、2017年，泽宇智能实际控制人张剑为其子女在上海购置房产，先后向公司拆借资金共计2354.8万元。
3、泽宇智能通过向供应商付款，将款项用于支付员工薪酬和费用的现象，并通过该方式共计汇出资金2667.94万元。
上述种种手段可以看出这都是泽宇智能为了降低税务成本而进行的一种税务筹划。
2、 股东在公司内大额借款将个人资金和企业资金混淆。
3、 通过由供应商向员工支付薪酬，拟规避员工个人所得税。
可税务筹划的最终结果，却是以泽宇智能补缴了相应事项涉及的企业所得税、个人所得税及增值税等，共计768.87万元。幸运的是，由于是主动进行整改补缴的，当地税局仍然愿意出具《不属于重大违法违规行为、不会给予行政处罚或追究法律责任的专项证明》，不影响泽宇智能的上市。
如此漏洞百出的税务筹划明显就是治标不治本，貌似可以降低税负的平静海面下，却暗潮汹涌，我们来一一分析。
根据财税〔2008〕83号的规定，股东人从其投资企业的借款，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，需按照“股息红利”征收个人所得税。
泽宇智能实控人借用买房的资金在借用当年的年底已全部归还，虽然在内控上存在资金占用的缺失，但在税务层面被追缴个税的风险较小。
国家税务总局2018年公告第28号明确提出了税前扣除凭证遵循“真实性、合法性和关联性”的三性原则。泽宇智能通过新设立的供应商，双方主体没有实际业务的情况下，将资金汇出，用于向本公司职工支付薪酬、支付无票费用或成本，这对于配合泽宇智能进行资金流转的供应商来说因明显缺乏业务真实性存在虚开发票风险，同时泽宇智能也存在需要补缴员工个人所得税的风险。
泽宇智能后续主动补缴相应的税款，没有造成实际的税款流失，税局未继续追究其相关责任。
在实际经营过程中为了成本以及灵活性，请个人提供服务往往很常见，但因为个人代开发票的手续及扣缴个税的成本太高，大多数都很难取得发票。企业为了支付对应的成本，很多都会采取买票或者和泽宇智能一样通过提现、股东借款、供应商或者其他无关联的第三方往来的方式套取体外资金进行支付，这就会导致虚开发票、往来款长期大额挂账、现金余额过大且账实不符等问题。
对于确实实际发生且不能取得发票的业务，其实企业可以考虑通过外包机构、灵活用工平台等方式进行解决。对于准备上市的公司来说，利用相关方法解决无票费用需要额外注意信息披露等问题，注意与普通企业的处理方法进行区分。
剖析之后可以发现所谓的税务筹划方式处处是坑，一旦进行上市信息披露，就会面临追溯调整处理，补缴企业所得税、个人所得税及增值税。一句话总结：只有税法支持的税务筹划，才是合规的税务筹划。特别对于拟上市公司而言，若在经营过程中有着开展税务筹划的诉求，就需要对可能面临的筹划风险进行把握，从而确保在筹划期间对此类风险进行有效规避。想要了解更多上市税筹的合规方法，欢迎扫码联系叶子盈老师↓↓↓
