作者：廖欣颖 导师：廖娟
某IPO高新技术企业（下文简称企业）经营初期通过减少收入、利润，账外支付薪酬等方式少缴税缓缴税，由于差错调整金额较大引起证监会问询，下面就来跟小编一起看看，如何规范改善，同时产生什么涉税风险及税务成本。
问询函披露
01
存货账实不符，核算与业务脱节
据企业回复，出于少缴税缓缴税的目的，财务部按估计金额多结转成本，以致库存核算与业务记录脱节。企业通过单据梳理（包括采购合同、送货单、进项发票、生产工单、BOM 表、生产检查单、销售合同、发货清单、运输单、销项发票和验收单等）、数据录入与运行计算，进行差错更正。多结转成本，企业存在补缴企业所得税的风险。
02
调增收入及利润
据企业回复，合同执行环节，在送货环节就积极主动开出发票账单，未考虑《收入准则》对“设备控制权转移”等的规定。企业通过调整收入确认方式和确认时点，进行差错更正。调增收入及利润，企业存在补缴企业所得税的风险。
03
调整固定资产、账外薪酬
据企业回复，在建工程核算层面，财务部原按发票记账，企业通过包括消防验收文件和装修完工验收文件等工程结算文件，进行差错更正。企业存在补缴房产税的风险。
薪酬核算层面，企业为缓缴企业所得税，实发数与预估数差异未作更正，企业为少缴个人所得税，部分奖金薪酬通过实控人刘鹏的个人卡进行支付。企业通过按实际发放数纳税调整及将账外支付的薪酬申报个税，进行差错更正。企业存在补缴个人所得税、企业所得税及滞纳金的风险。
04
实控人私户收款、代垫成本费用
据企业回复，由于实控人及管理层纳税意识有待提高导致企业持续存在代收代垫经营活动款项。企业通过个人资金流水核查，进行差错更正。
代收货款，企业存在补缴增值税、企业所得税的风险；代垫成本费用若前期未能取得税前扣除凭证，企业存在相关费用无法税前列支的风险；代发账外薪酬，企业存在补缴个人所得税的风险。另，若实控人个人账户收支金额较大，存在被银行监管的风险。
前文提及企业为高新技术企业，上述税务风险可能会影响高新技术企业资格。
由此看出，企业调整前期差错需通观全局，想了解更多企业涉税风险及风险防范，欢迎扫描下方二维码添加廖娟老师微信进行咨询↓↓↓
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