作者：苏青湄 导师：唐素玲
第
一
必须是一般纳税人
众所周知，小规模纳税人是不能抵扣进项的，也不存在留抵税额，所以本次留抵退税主要是针对于一般纳税人。
第
二
必须有留抵税额
原来针对全行业的留抵退税需要满足连续六个月都有增量留抵税额且第六个月留抵税额不低于50万，本次政策对享受留抵退税的对象进行了扩围，条件也有所放宽。
第
三
需符合四项基本条件是一般纳税人
01
纳税信用等级为A级或B级。
可以申请留抵退税的企业必须是A级或B级纳税人，M级、C级、D级、直接判D级的企业都不能申请。
在这里说明一下什么是M级纳税人，M级纳税人包括两种：一是新设立企业。二是评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
02
申请退税前36个月，没有发生过骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票行为。善意接受增值税专用发票被税务机关检查，也可能存在影响。
03
申请退税前36个月，没有因偷税被税务机关处罚两次及以上。
04
2019年4月1日起没有享受过即征即退、先征后返（退）政策。比如销售软件的企业、动漫企业、再生资源类企业等就不能申请留抵退税。
那么，除了这四个基本条件外还有什么其他的限制吗？有的，而且新政策和旧政策的限制条件还不一样！
新旧政策的限制与区别
旧政策不限制行业，但需要满足连续六个月增量留抵税额均大于0，第六个月的留抵税额不低于50万的条件，且仅能退60%；虽然旧政策有特定行业可以就增量留抵税额全额退，但本次新政策能全额退留抵税额的行业大幅扩围了，特定行业的全部规模企业，以及全行业的小型、微型企业均可以申请留抵退税。
新政策
新政策下，判断是否符合申请留抵退税，首先看行业，如果是上述制造业等13个行业以内的企业，那就不限制规模，包括个体工商户都可以申请留抵退税；但如果企业不在制造业等13个行业内，那就要看公司规模属不属于小型、微型企业。
旧政策
旧政策下，既不限制行业，也不限制规模，但除了需要符合上面说的四项基本条件外，还有一条比较苛刻的要求，那就是需要连续六个月都有增量留抵税额，而且第六个月的留抵税额还不能低于50万，而且仅针对增量部分退60%。具体可以看理道前期的文章《增值税期末留抵税额——能退？怎么退？》
法规依据：财政部 税务总局公告2022年第14号、财政部 税务总局公告2022年第21号
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