所有企业都适用~不同情况下的进项税额分摊方法

企业采购存货物料、服务等用于一般计税、简易计税和免征增值税项目，对于无法划分的进项税额，按销售额占比计算不得抵扣的进项税额。主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

⚠️注意：先准确划分，不能划分的部分才按比例分摊（下同）

政策：财税[2016]36号文附件1

企业生产电子设备，同时开发软件，其中软件享受增值税即征即退政策。对于无法划分的进项税额（如水电等共同消耗、房租、共用固定资产等难以直接划分的进项税额），按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。企业第一次申请软件产品即征即退时，将分摊方式报主管税务机关备案，分摊方式一年内不得变更。

政策：财税[2011]100号

出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业要分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目，并分别申请享受相关政策。

进项税额无法划分的，按当月销售额占比计算用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额。

依据：财税〔2012〕39号

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税、简易计税的房地产项目，无法划分不得抵扣的进项税额，以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据划分（即以面积为划分依据）。

依据：国家税务总局公告2016年第18号

先进制造业企业、集成电路企业等可按规定享受加计抵减政策，但若企业涉及出口货物劳务、发生跨境应税行为，对应的进项税额不得计提加计抵减额，如无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照当期销售额占比计算不得计提加计抵减额的进项税额。

依据：财政部税务总局公告2023年第43号等