作者：崔倩怡 导师：廖娟
企业所得税
增值税、个税申报
4大常见误区
财务人员对纳税申报很熟悉，以下4个错误你有没有见过呢？
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企业收到政府补贴，符合条件的可作不征税收入处理。注意预缴企业所得税时要填报第 5 行“不征税收入”，从“利润总额”中减除不征税收入。
企业收到补贴，计入了“递延收益”，不影响利润总额，是不是就不用申报了？
不是的，税法规定，企业取得的各种与收入、数量无关的政府补助，按照收付实现制原则确认收入实现，应全额一次计入应纳税所得额。
汇算清缴时需要填报A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》调整税会差异。
后续年度从“递延收益”转到当期损益，需要再填报A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》调整。
问
企业收到补贴当年就全部支出了，在费用里列支，不影响利润总额，这笔不征税收入就不用管了吧？
不是的，不征税收入相应的支出不能税前扣除和加计扣除。汇算清缴时需要纳税调增处理。
补贴在当年全部支出，按征税收入处理更好，用于研发投入，还可以加计扣除。
01
常见的错误是企业收取统借统还利息享受了免征增值税优惠，但是没有开票，导致支付利息的企业未取得利息发票不能税前扣除。
02
收取利息的企业应该开具*金融服务*统借统还的免税发票。
01
未达起征点也需要申报。发放劳务报酬、租金不超过800元，发放退休人员工资、补贴不超过5000元等情形，未达到个税起征点，不涉及缴纳个税。
02
但是发放单位作为扣缴义务人需要全员全额扣缴申报，否则存在被罚款、扣纳税信用分的风险。
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（依据：国家税务总局公告2021年第17号》、国家税务总局公告2011年第13号、国家税务总局公告2018年第61号）
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