作者：宋宇丹
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纳税申报过程中，如发生延迟纳税、漏缴税款、偷税等情形，除补税外还涉及到税收滞纳金、行政罚款甚至刑事责任。本文对税收征管法中常见涉税征管处罚详细规定进行梳理，供读者参考学习。
纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳、解缴税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的（因计算错误等失误，累计少缴税款数额在10万元以上的），追征期可以延长到5年。
关联交易纳税调整追溯时间。纳税人与关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征税款、滞纳金或者所骗取的税款，无追征期限的限制。
纳税人多缴税款，税务机关发现后应立即退还;纳税人自缴纳税款之日起3年内发现的，可以要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
偷税（包括纳税人与扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿；或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的），采取转移或者隐匿财产的手段逃避欠缴税款，逾期未缴纳欠缴税款，处以少缴税款50%-500%罚款。
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，处骗取税款50%-500%的罚款
扣缴义务人未履行扣缴义务，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未收税款50%-300%的罚款。
为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或骗取的税款100%以下的罚款。
纳税人或扣缴义务人未按照规定期限办理纳税申报及代扣代缴申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000-10000元的罚款。
违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
偷税（包括纳税人、扣缴义务人）、欠税、抗税、骗取出口退税、非法印制发票等情形，构成犯罪的，依法追究刑事责任，涉及有期徒刑、罚金、没收财产等刑事处罚。
近期人大立法进程规划中将对《税收征管法》进行修订，以上涉税处罚措施是否会予以调整，本公众号也将会和大家分享最新信息。
相关依据：《税收征管法》及《实施细则》
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