作者：王钰媛 导师：曾建斌
合伙企业注销了，如果之前合伙人没有规范纳税，仍然有被查补税的风险，看看下面这个例子吧~
2024年8月，福州税务局向FWX个人送达税务事项通知书，FWX作为有限合伙人参与投资设立的福州市马尾区HFGS股权投资合伙企业（有限合伙）为非创业投资基金，不适用创投企业单一投资基金核算政策，2020-2021年个人从该企业获得的所得申报时适用个人所得税品目有误。
福州税务局要求个人在15日内开展自查，2020-2021年从该企业获得的股权转让所得，需要据实更正为经营所得品目，按5%-35%税率申报个人所得税并相应补税。
来源：榕开税二通〔2024〕131 号
该有限合伙企业在2022年已注销，营业期限是2015-2022年共7年。
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项目 |
具体内容 |
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工商 |
办理注册登记 |
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经营范围 |
限于： 创业投资业务 代理其他创业投资企业等机构或个人的创业投资业务 创业投资咨询业务 为创业企业提供创业管理服务业务。参与设立创业投资企业与创业投资管理顾问机构 |
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实收资本 |
≥3000万或 首次出资≥1000万，余下5年内补足3000万元人民币实收资本 |
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投资者 |
人数：≤200人 单个投资者出资≥100万 |
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人员要求 |
3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员 |
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投资项目 |
对单个企业的投资≤创投企业总资产的20％ |
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不能投资上市企业 |
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存续期 |
创业投资企业可以事先确定有限的存续期限，但是最短不能短于7年 |
符合规定的创业投资企业才可以享受个税的税收优惠。税务部门会开展税收征管和后续管理工作，可转请发展改革部门、证券监督管理部门对创投企业及其所投项目是否符合有关规定进行核查。
财税〔2019〕8号规定了
创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按年度所得整体核算两种方式之一。
创投企业选择按单一投资基金核算的，个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。
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核算方式 |
核算方法 |
税率 |
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单一投资基金的股权转让所得 |
按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算 余额≥0，该基金的年度股权转让所得； 余额＜0，该基金年度股权转让所得按0计算且不能跨年结转 |
个人合伙人从该基金分得的股权转让所得，按20%税率计算缴纳个税 |
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单一投资基金的股息红利所得 |
按投资项目分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算 |
个人合伙人从该基金分得的股息红利所得，按20%税率计算缴纳个税 |
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创投企业年度所得整体核算 |
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得 |
个人合伙人按“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个税 |
税局现在核查发现该合伙企业为非创业投资基金，所以即使合伙企业已经注销了，税局仍让个人合伙人更正2020-2021年股权转让所得的个税，按经营所得品目5%-35%税率更正申报个税，并相应补税。
以前企业有问题，以为注销了就万事大吉，但现在注销了可能还是会面临被税局核查补税的风险。企业又该怎么办？大家可以看看曾建斌老师的课程《注销了还会被查，怎么办?》
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