作者：莫小芳 导师：廖娟
2023年至2027年，先进制造业企业可以按照当期可抵扣进项税额加计抵减5%。近期多地工业和信息化部门已经确定享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单，享受增值税加计抵减的企业，如何计算抵减额并纳税申报呢？
以下案例以首次申报2023年1-10月加计抵减为例，后续每月申报步骤与此一致~
情形1：
假设没有出口业务的A先进企业，2023年1-10月所属期进项税额合计100万，进项转出合计10万。则：
情形2：
假设兼营出口和内销业务的B先进企业，2023年1-10月所属期进项税额合计100万，发生职工福利等不能抵扣进项情形进项转出合计10万。
B企业2023年1-10月每月均有出口和内销业务，出口销售额800万、全部销售额2000万。该企业无法划分不得计提加计抵减的进项税额，按照以下公式用1-10月累计数据计算：
不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额”。
如企业仅在个别月份有出口业务，应逐月根据（此处请忽略）
则：
申报操作：
1.登录电子税务局，点击我的待办—增值税及附加税费申报表（一般纳税人）—申报—选择202310所属期—进入申报。系统会向列入先进制造业加计抵减名单的企业自动推送如下提示，点击“确定”。
2.正常申报附表1、附表2等其他附表并保存，切换至主表，此时应纳税额显示为抵减前的应纳税额。
3.进入附表4（税额抵减情况表），点击“一般项目加计抵减—本期发生额”，系统会自动弹出按照1-10月进项税额计算的加计抵减发生额。注意：需根据实际情况核实填列本期发生额、本期调减额。若本期存在不得计提加计抵减额的情形，需手工在“本期发生额”中扣除。
‼注意：如为即征即退企业，进入附表4会出现如下弹窗，要求分列所属期一般项目、即征即退项目进项税额，正确填列后确认，附表4会显示1-10月一般项目、即征即退项目加计抵减发生额累计数。
4.核对系统自动计算生成的本期可抵减额、本期实际抵减额，确认无误后点击“保存”。核对此时主表“应纳税额”，核对无误保存主表。
5.继续申报其他附表及附加税费表，注意点击“数据读取”，这样附加税费表才能关联抵减后的应纳税额。
6.如首次申报加计抵减额，系统会显示申报失败，提示票表比对异常，此时别紧张，可点击“强制提交”，提示可能会锁定，选择“是”，由税务机关完成解锁后即可完成申报。
大家是不是一看就懂了呢？如有其他日常业务税务处理疑问，欢迎咨询廖娟老师↓↓↓
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