跟上市公司学税筹：股权转让分期纳税

一个是上市公司收购杭州普捷100%股权，而不是目标公司大地修复的股权。

因为杭州普捷溢价转让大地修复的股权，需要缴纳25%的企业所得税、万分之五的印花税，税后利润分红给张文辉又要缴纳20%的个人所得税，涉及双重征税。

而杭州普捷只是作为控股公司，没有开展业务，收购杭州普捷股权效果一样。

另一个是采用了发行股份及支付现金相结合的方式支付方式;

张文辉取得上市公司股票，相当于以杭州普捷的股权向上市公司增资，属于非货币性资产投资，可以适用财税[2015]41号文的分期纳税优惠。

张文辉溢价转让股权，不考虑相关税费，增值额部分涉及缴纳(18771.71-100)*20%=3734.34万元个人所得税，取得现金对价2815.76万元优先用于缴纳税款，剩余918.58万元可以合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,在5年内分期缴纳。文件未规定要均匀缴纳，所以可以前期少缴点，最后一年多缴。

限售期满张文辉可以出售股票套现，不属于财税〔2009〕167号文件和财税〔2010〕70号文件规定的限售股，免征个人所得税、增值税、附加税费，只涉及证券交易印花税。

股东可以用股权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。对于非上市公司也可以用股权出资的方式调整架构。

01

股东以B公司的股权向A公司出资，就可以将A、B两个兄弟公司调整为母子公司，B公司利润分配给A公司免征企业所得税。

02

如果股东是有限公司，吸收合并可以适用特殊性税务处理，不涉及企业所得税。

03

如果股东是自然人，一般拆分为股东收回投资和再投资两个税收行为，B公司评估价超过投资成本部分要缴纳20%个人所得税，可分5年缴纳。