一文读懂增值税“视同销售”，不再困惑！

小编，最近我公司打算用自家公司生产的糕点发给员工作为福利，是否可以视同销售呢?

如果是视同销售，如何确定销售额呢?

一、政策梳理

将货物交付其他单位或者个人代销；

销售代销货物；

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二、“视同销售”价格的确定

一、

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额:

按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

成本x (1+成本利润率)

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

二、

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1的《营业税改征增值税试点办法》第四十四条规定：

纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的。

或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:

按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定;

按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定;

按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

成本x(1+成本利润率)

三、政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税[2016)36号)

《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》(国税发(1993)154号)

来源：上海税务