企业所得税季度预缴所得税
与年度汇算清缴所得税差异过大
是否存在税收滞纳金？
深圳市某企业的补税案例
可以给我们带来启发
01
案例背景
深圳A企业2021年第三季度企业所得税预缴申报表利润总额为25.68亿元。
而同年第三季度财务报表列报的利润总额为26.18亿元，相差0.5亿元，差异率近2%。
经税务机关确认，A企业在填报预缴申报表的“利润总额”项目时，提前进行了税会差异调整，按照纳税调整后的数额进行填报，从而导致申报表“利润总额”小于其财务报表列报的数据。
最终该企业修改了三个季度的企业所得税预缴申报表，最终补缴税款并缴纳相应滞纳金共计1286.87万元。
02
税务机关作出以上处理决定的依据
以上合理差异情形
并不会导致税收滞纳金
小编要提醒财务朋友们
季度预缴以会计口径为基础，季度所得税申报表应与季度财务报表保持一致。
季度预缴与年度汇算清缴财务数据差异过大，若属于人为调控，将存在税收滞纳金风险。若属于合理差异，并不会导致税收滞纳金，需提前准备好解释说明。
避免人为调控季度申报，若要避免退税，应根据业务经营情况合理预提成本费用、季度填报固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等税收优惠。
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