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销售研发试制品，处理大不同！

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销售研发试制品，处理大不同！

销售研发试制品，处理大不同！

理道税务合规管家

2024-01-24

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导读：干货分享~

作者：崔倩怡导师：廖娟

研发形成的试制品、产品、副产品有商业价值的，可以对外销售。会计、税务、高企认定上的规定不一致，处理大不同！

会计处理：冲减研发支出

《企业会计准则解释第15号》明确了：从2022年1月1日起，研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理如下：

研发试制品占比很小，实操中很难划分，按重要性原则，不划分成本行不行？

不行，看加计扣除的规定就知道了，至少要划分出材料费用。

税务处理：冲减研发费用

注意销售不同产品，对应的处理不同。销售产品，仅冲减“料”，不冲减“工”“费”。因为这是研发活动中产生副产品，不是专门的生产活动，仍属于研发活动。人员、设备同时用于非研发活动的，才需要划分研发费用和生产经营费用。

◆ ◆ 税务筹划：研发试制品报废or出售

研发试制品直接报废销毁还是对外出售，建议考虑税后收益再作处理。若变现价值较低，则直接报废销毁更划算。

依据：国家税务总局公告2017年第40号

高企认定：不冲减研发投入费用

以上规定是会计和加计扣除的口径，高新技术企业认定还是按照《高新技术企业认定管理工作指引》执行：直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。“基础研究投入费用总额”是指：企业研究开发费用总额中，为获得科学与技术新知识等基础研究活动支出的费用总额。

虽然研发形成的试制品对外销售，但研发投入是实打实的，所以高新技术企业认定还认可这部分的研发投入费用。

总结

来源：大鹏工业 [873739]招股说明书

因为会计核算、加计扣除、高企认定三者的口径不同，研发费用的金额有差异，属于合理原因，企业要做好不同的台账。

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