2025年企业所得税申报表修订主要内容及影响

申报主表的调整

结合新企业会计准则，根据最新财务报表样式对 “利润总额计算” 相关行次进行优化调整。增加“研发费用、其他收益、信用减值损失、净敞口套期收益、资产处置收益”项目，修改“资产减值损失”公式。填报时依据财报中的数据进行填写，降低了填报错误的概率。

调整后，管理费用填报方式有变化，注意根据填报说明填列。

增加“稽查查补（退）所得税额”、“特别纳税调整补（退）所得税额”行次，便利纳税人在稽查查处以及特别纳税调整后更正申报，也为税务机关后续的监管和数据分析提供了便利。

在“减：免税、减计收入及加计扣除”和“减：减免所得税额”下增设可自主增加的子行次。

税收优惠事项填报的调整

取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《减免所得税优惠明细表》（A107040），将相关优惠事项整合至主表。以后企业申报免税收入等优惠时，不用再填报这2张表单，根据最新发布的《企业所得税申报事项目录》，在主表相应行次精准填报。

因政策废止，《研发费用加计扣除优惠明细表》删除原与废止政策相关的行次，同时调整 “加计扣除比例及计算方法” 填报口径，避免因沿用旧政策而导致申报错误。

简化《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，将表单中涉及固定资产和无形资产加速折旧或摊销的优惠项目整合在一处。同时发生多个事项的，通过增加行次解决，每个优惠事项仅能填报一次。企业根据《企业所得税申报事项目录》选择填报，填报思路更加清晰。

2024年为推动大规模设备更新，出台了节能节水、环境保护和安全生产专用设备数字化、智能化改造企业所得税优惠政策。《税额抵免优惠明细表》“专用设备投资情况填报信息” 固定行次变为可增加明细行次，并新增 “投资类型”“投资额”“抵免比例”“可抵免税额” 等填报项目，满足企业多样化的税额抵免情况记录需求。

跨地区经营汇总纳税明细表及

分支机构所得税分配表的调整