厦门市税务局与市场监管局近日签署合作备忘录，明确针对已注销企业欠税追缴的具体路径。
对于已注销但仍涉及税务违法行为的企业，税务部门将发起调查，并将相关情况函告市场监管部门。随后，市场监管部门将依法撤销涉案企业的注销登记，恢复其商事主体资格。
为避免注销后被撤销注销登记，企业如何应对企业注销的常见税务风险成因？
存货
1
针对注销过程中发现的盘亏存货，依据实际发生的原因采取不同措施予以应对：
若存货盘亏系因前期已发货但尚未及时确认收入所致，结合相关业务合同的条款与执行情况，考虑是否确认收入并同步结转相应成本。
若存货盘亏源于过期或损毁，剖析过期/损毁的具体成因，依据结果执行相应的存货报废流程，并留存所有与报废相关的证明材料。
2
对外转让的存货，依据货物转让的具体缘由，采取差异化的处理方式：
若存货系用于对外销售，则需确认与之相关的收入及成本。
若存货被用作利润分配或进行无偿捐赠等情形，在税务处理上，跟销售一样申报纳税。
※提醒注意
当企业将存货作为股息分配给个人股东时，及时为其代扣代缴个人所得税，以免遗漏或延误。
往来账款
若对方企业因注销等原因导致无法偿还的部分，作为坏账损失进行处理，并保存相关证明材料，以便在企业的清算所得中予以扣除。
若对方企业因账期安排等临时性因素，在注销前未能完全清偿债务，企业可审慎考虑等对方偿还后再办理注销手续/出售相关债权，降低注销损失。
1. 股东借款
股东可考虑通过债转股的方式来处理，避免注销企业因无需支付款项而增加注销时的应纳税所得额。若为企业股东，相关投资损失可税前列支。
2. 欠供应商的应付款项
无力偿还部分，考虑破产清算处理。
对方已注销或失联导致的无法偿还部分，需并入收入总额，缴纳企业所得税。
增值税留抵进项税额
符合条件的企业可在注销前申请退还增量和存量留抵税额。
不符条件或退税后剩余的无法继续抵扣的进项税额，可在清算所得中扣除。
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