作者：冯梓琳 导师：廖娟
某科技公司将厂房、设备出租给某能源公司，合同约定从2021年9月起，租金每半年收取（300万元/半年），2023年9月（最后三个月）减按120万元收取。
但能源公司未按合同约定日期付款，科技公司按实际取得租金收入的时点缴纳增值税、企业所得税，导致少缴纳税款、延迟确认收入，最后被税务机关追补税款124万元，罚款62万元。
税法规定的租金收入纳税义务发生时间
租赁服务已发生，增值税纳税义务产生的时间是合同约定的租赁支付时间。
案例中的租赁起始日期为2021年9月，合同中已明确付款日期，虽然实际中未能如期收到租金，但科技公司要根据约定的日期申报缴纳增值税，
（依据：财税〔2016〕36号第四十五条）
一般是按合同约定的付款日期确认企业所得税收入；一次性预收租金的，则在租赁期内均摊计入相关年度收入。科技公司需要按合同约定的付款时点申报企业所得税。
科技公司将应归属于2022年度的300万元租金收入核算在2023年度；同时2023年应收未收到的租金220万元未核算。造成2022年少申报所得税收入300万元，2023年少申报所得税收入220万元
（依据：《企业所得税法》第六条、《企业所得税法实施条例》第九条、第十九条、国税函〔2010〕79号第一条）
规范申报租金收入并不难，但很多企业容易在这上面栽跟头，产生税务问题被税务机关罚款。
看完上述解析，不难发现在合同条款处处影响着各税种的申报，因此结合明确合同条款及细节的重要性不言而喻。
欢迎扫码添加廖娟老师，了解关于如何对租金收入进行税务筹划及合同的税务管理知识
【企业自有房产的税务筹划】面授课
招生名额有限，扫码私聊立即报名
大家都在关注
1
热
2
2023年度企业所得税汇算清缴已结束，这两件事记得做！
热
3
撤回申请也难逃？上交所开出罚单，IPO造假企业无所遁形
热
学习了解更多干货内容！
点阅读原文，进入曾老师线上课平台！
点点赞
点在看