作者：崔倩怡 导师：廖娟
各税种关系错综复杂，企业在补税的时候要注意其中的关系，补税也要补对。
1
补增值税、消费税
要补附加税费
一旦企业发现需补缴增值税或消费税，相应地也应对附加税费进行核查并补足差额，以确保税务全面合规。
2
税金可税前扣除
企业补缴的税金（如附加税费、房产税、印花税），属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。
如果是补缴以前年度的税金，只要在5年内，就可以按权责发生制原则，追补至发生当年扣除，增加可弥补亏损或申请退税，减轻补税损失。
当然，滞纳金和罚款是不能税前扣除的，要在次年汇算清缴时做纳税调增处理。
3
增值税视同销售，可能企业所得税
也要视同销售、代扣代缴个税
增值税、企业所得税视同销售范围有一定的重叠，企业将自产、委托加工的货物用于职工福利；
将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、利润分配、捐赠、赞助等业务，增值税、企业所得税都要视同销售。
与个人相关的还涉及到代扣代缴个人所得税。
企业补增值税的同时，注意复核企业所得税是否要视同销售、是否涉及到代扣代缴个人所得税问题。
4
企业所得税视同销售
成本可以扣除
企业所得税要补视同销售的，注意可以扣除视同销售成本。外购货物的视同销售收入等于视同销售成本，不增加企业所得税税负。
视同销售不一定是坏事，视同销售收入计入销售收入额，加大业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数，说不定还能更正申报申请退税呢！
5
企业所得税补收入
可以补开发票扣除
01
企业收到通知要补收入的，自被告知之日起60日内补开发票等合规税前扣除凭证，对应成本费用可以税前扣除。
案例
某电商企业隐瞒收入补税，对应平台服务费取得发票可扣除。刷单赠送商品企业所得税要视同销售，对应采购成本可税前扣除。
6
补缴契税、印花税
可能要补缴房产税
对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
根据相关会计制度的规定，契税、产权转移书据印花税等属于外购房产成本中的“相关税费”，应计入房产税原值。
企业补缴契税、印花税的，可能还涉及补缴房产税。
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