作者：廖欣颖 导师：廖娟
企业所得税
填报的是从业人数的全年季度平均值。
残保金
各地有地方差异，具体财务人员需查询当地政策，以广东为例：
上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月
企业所得税
从业人员统计口径包括企业接受的劳务派遣用工人数。
残保金
由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商确定归属。
🔔提醒：残疾人用工原则上只能计入为其购买社会保险的用人单位。若发放工资和缴纳社会保险费单位不一致时，计入发放工资的用人单位，且需提供相关书面说明。
残保金和企业所得税对于工资总额的认定口径大致相同。然而，对于聘用劳务派遣人员/返聘退休人员的企业来说，二者之间仍可能存在差异，如：
劳务派遣人员
企业所得税
残保金
因此
若企业接收劳务派遣工且这些员工计入用工单位，残保金和企业所得税的工资总额可能会不一致。
返聘退休人员
企业所得税
残保金
多数地区参考统计“工资总额”口径执行：
天津：虽问答明确返聘退休人员不属于在职人员人数统计口径，但工资总额参照统制字〔1990〕1号统计。
天津河北税务
根据国家统计局回复（如下图），返聘退休人员所支付的工资需并入工资总额。
依据：国税函[2009]13号、财税[2015]72号、国家税务总局公告2012年第15号、统制字〔1990〕1号
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