作者：莫小芳 导师：廖娟
很多企业直接将业务员开展业务活动时发生的餐费和住宿费计入业务招待费，导致业务招待费金额过大，在所得税汇算清缴时涉及大额纳税调增，加重企业的税务负担。
面对这个问题，企业该如何优化？
准确划分费用发生的用途
1
部门团建聚餐、员工加班期间实报实销的餐费，计入职工福利费
2
员工出差洽谈实报实销的餐费、住宿费，计入差旅费
3
开展宣传推广活动过程发生的餐费，计入广宣费
4
咨询公司派人上门提供服务，公司承担相关餐费、住宿费计入咨询费
建议企业设定合理的费用预算，广宣费税前扣除限额较高，可考虑减少客户招待类支出，增加业务宣传类活动支出。
集团型企业注意清楚划分业务招待费列支主体
对于集团型企业，应避免在单一主体内集中、大量列支业务招待费。
建议清楚划分业务招待费列支主体，如业务员在多家公司主体任职，其发生的业务招待费应由受益公司主体承担。
如果业务推广过程中涉及的费用还是很大，可以考虑以下方法：
将营销推广等业务统一外包给外部服务机构
将公司的内部营销职能外部化，成立专业服务机构。专业服务机构与公司签订营销服务外包合同，为企业提供整体性营销策划、产品推广、市场开拓、客情维护等服务，向公司收取营销服务费。
公司向专业营销服务机构支付对应的服务费。专业服务机构根据公司的需求提供服务，对应取得宣传活动相关支出、广告费及差旅费等发票计入营业成本。
优化业务人员薪资结构，减少费用报销额度
建立制度文件，向符合条件的员工发放免税补贴。在标准范围内向员工发放差旅费津贴、误餐补助无需取得发票，同时免征个税；向员工发放通讯补贴，凭发票报销部分可在个税税前扣除，具体免税标准按当地公务员管理或税务规定执行。
注意发放补贴方式与费用实报实销方式二选一，不可同时适用。
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