作者：曹雨亭 导师：廖娟
近期A公司被稽查发现存在违法税收行为，除被追征税款外，即使未分配利润，也要被核定征收个人所得税！税局的处罚依据是什么？若企业认为不合理，又该如何应对？
案例概况
厦门税局发现A公司取得已证实虚开的发票，并已用于申报出口退税，稽查处理如下：
1
一般处理
▶增值税：交还已退税款272万元；
2
特殊处理
▶个人所得税：基于“税后利润”的40%，按照“股息、红利所得”项目（20%税率）核定A公司个人股东应缴个税，追缴A公司应代扣代缴款8.2万。公告原文如下：
通读以上公告，税局核定征收个人所得税的依据，并非是A公司利用少缴税款进行利润分配，而是基于一条特殊政策，相关条款摘录如下：
而结合《公司法》、国税函[1997]656号、《个人所得税法实施条例》的规定，一般情况下，个人股东产生“股息、红利所得”个人所得税纳税义务的前提是公司向个人股东分配了税后利润，纳税义务时点按以下两种情况孰早确定：
公司通过往来科目将红利分配到个人股东名下，个人股东有权随时提取分红；
公司向个人股东实际支付分红。
因此，一般理解下，若本案例中A公司没有发生分红行为，个人股东其实不涉及个人所得税纳税义务。若A公司根据以上法规，认为核定征收个税的处理不符合客观情况，可考虑整理基本情况及法规后，与税局合法合理解释、说明。
小编提醒
提醒各企业，税务稽查本质是对税收状况的客观评价，面对稽查无需过分紧张，若稽查处理与客观情况有出入，可能存在误解误判时，企业应依法依规合理维护自身权益。
案例来源：厦门市税务局第二稽查局公告
你最近是否遇到了类似困惑呢？实操中又该如何面对稽查？好消息，曾老师《税务稽查的正确应对》线下面授班将于5月22日开班，欢迎报名！若你的情况特殊，还可联系小编团队出具针对性方案~
【税务稽查的正确应对】线下课程5月开班
立即扫码咨询报名详情
大家都在关注
1
12366热点问题解答汇编
热
2
法释〔2024〕4号施行，解析新税收法治边界，财务人员如何合规避险？
热
3
这些税收凭证，你知道该怎么保管吗？
热
点阅读原文，进入曾老师线上课平台！
点点赞
点在看