作者：莫小芳 导师：廖娟
企业在经营过程出现周转资金不足，需要股东投入资金，可能会出现股东投入资金超过注册资本的情况。出现这种情况，在财务上应如何处理？
01
作为资本溢价-计入资本公积
个人股东投入资金形成的资本公积，公司涉及缴纳印花税。若未来用资本公积转增股本，公司属于非股份制企业的，个人股东将涉及缴纳个人所得税。
02
增资-计入实收资本
公司召开股东会议，明确增资的金额、方式、股东认购比例，办理工商变更登记以及修改公司章程。股东打款时建议备注“投资款”，企业将资金计入实收资本。
公司注册资本增加，将会同比稀释其他股东的股权，因此需考虑其他股东意愿。
税务方面，个人股东增资，公司涉及印花税。如通过分红或减资方式拿回钱，股东税务成本与前述“资本公积”相关分析一样。
03
借款-计入其他应付款
个人股东如无偿借款给公司，公司短期内无法归还借款的情况下，股东存在被核定利息收入缴纳20%个税的风险。
如有偿借款给公司，股东涉及缴纳1%的增值税和20%的个税，另外公司支付利息可抵减企业所得税。
如公司企业所得税税负率25%，向股东支付利息的整体税负比向股东分红低。
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