作者：林欣云 导师：曾建斌
近期，小编看到关于房产税的稽查案例，从中对我们企业有所启发，让我们一起看看吧！
未按房产建筑面积的
2倍计算土地面积并确定地价
稽查案例：
企业房产原值77.22万元，地价592.86万元，建筑面积236平方米，宗地面积2881.87平方米，容积率0.082，因此应计入房产原值的地价是建筑面积的2倍，即97.10万元。
合计需补交房产税6127.14元，处少缴房产税6127.14元0.5倍的罚款3063.57元。
——韩税稽罚﹝2023﹞1号
对按房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
其中，容积率是指一宗土地上建筑物总建筑面积与该宗土地面积之比。企业可以自查房产原值是否少计入地价。
(财税[2010]121号第三条)
对自有房产改造时
未将新增的价值计入房产原值
稽查案例：
企业在对自有房产进行日常改造时，未将新增的价值计入房产原值进行纳税申报，其中城区加油站改造房产增加价值75万元，年应纳税额0.72万元，三年累计应纳税2.16万元；
南塬站改造房产增加价值2.35万元，年应纳税额0.02万元，三年累计应纳税0.07万元。合计共应补缴房产税2.23万元。对少缴房产税处以0.5倍的罚款，罚款金额1.11万元。
各个企业需要注意，如果后续发生房产的改造支出等，需将增加的价值计入房产原值喔！
对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。
那么，如果房产附属设施没有单独核算，未来如果需更换中央空调、电梯等，将无法确定原中央空调、电梯的价值，就只能在厂房整体的房产原值基础上增加新的中央空调、电梯价值，房产税税务成本将增加！
所以，建议企业将中央空调、电梯等附属设备单独计入“在建工程-厂房-中央空调、电梯”明细科目核算，将来更换时就可以从房产原值中扣减旧中央空调、旧电梯的价值啦！
（国税发[2005]173号）
售楼部建成并投入使用
因成本未及时取得,未缴纳房产税
稽查案例：
一家企业售楼部于2019年12月建成并投入使用，因成本未及时取得，财务人员未及时录入房产税税源信息缴纳房产税，检查组根据固定资产卡片账，确定该房产原值为120.39万元，计算这家公司应补缴2020年-2022年房产税3.47万元。
对少缴的房产税3.47万元、印花税7.45万元、企业所得税76.42万元，合计87.33万元税款，分别处以50%罚款，合计罚款43.67万元。
——渭税稽罚﹝2023﹞27号
不少企业会在竣工验收前将房产投入使用。这时需注意，企业在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应缴纳房产税。
自建房产未进行竣工决算的，总局没有明确规定竣工决算前房产原值确认方法，全国各地执行口径不尽相同。
以下是部分地方口径，大家可以看看：
1
未办理工程验收结算的房屋，需按工程预算造价确定房产原值申报房产税，工程结算后的房产原值，不论比预算造价增加或减少，对已征税款都不办理退、补税。
2
工程尚未决算已经投入使用的新建房产，依照基建计划价值减除30%后的余值计税；没有基建计划价值的，由房产所在地税务机关核定。工程决算后，依照入账的价值计税；已按计划价值或核定价值征纳税款的不再补退。
3
对工程决算前已经投入使用的房产，纳税人应当按国家有关会计制度暂估入账，并以暂估入账价值交纳房产税。工程决算后，纳税人应自工程决算之次月起，按实际决算金额调整房产原值，计算缴纳房产税；
并于工程决算之次月，对工程决算前己纳的房产税与依实际决算金额计算的应纳房产税之间的差额，办理多退少补手续，但不计算征收滞纳金。
（财税地字[1986]8号第十九条、[87]粤税三字第6号、《辽宁省房产税实施细则》、内蒙古自治区地方税务局公告2016年第8号）
以上就是小编分享的内容啦！希望你有所启发，欢迎大家点赞收藏！
曾老师【税务检查的正确应对】专栏
原价999元，限时优惠价619元
大家都在关注
1
一文读懂增值税“视同销售”，不再困惑！
热
2
怎样化解差旅费的税务痛点？
热
3
收藏！房产税 、城镇土地使用税热点问答
热
学习了解更多干货内容！
点阅读原文，进入曾老师线上课平台！
点点赞
点在看