股权变动暗藏税务风险行为大盘点

转让价格低于转让前被投资企业最近一期财务报表净资产，税务机关可以重新核定股权转让价格。

税务机关将对比企业半年内发生的转让行为及价格，本次转让价格低于同一企业半年内最高转让价格（30%以上），可能被认为转让定价不公允。

易被质疑是否存在不合理的会计处理导致净资产变动过大，虚减股权转让价格。

被投资企业存在股权、不动产、知识产权、探矿权、采矿权等导致企业价值溢价的非货币性资产（占总资产比例达到20%），税务机关可以要求企业进行资产评估以反映非货币资产的增值影响。

有限公司改制为股份公司时，将前期股东溢价投入的资本公积及前期经营留存收益转增为股本，个人股东与合伙企业股东需就转增取得的股本按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

当股东以非货币性资产（如固定资产、无形资产、存货等）增资时，需对非货币性资产评估作价。如果评估价值高于资产账面价值，就会产生评估增值，股东需就增值部分所得按照“财产转让所得”纳税。

根据国家税务总局2011年第34号及41号公告：

有限公司股东减资取得的对价中属于累计留存收益的确认“利息、股息、红利所得”，超过本金及累计留存收益的部分确认“财产转让所得”。

个人股东减资从项目中退出，取得所得确认“财产转让所得”。

需注意，股东减资退出时，其应享有的留存收益应包含在减资退出价格中。账上有利润同时个别股东以减资形式退出，若仅收回本金且无正当理由的，可能被税务机关认为减资价格不公允。