从上市公司看多个主体的税务筹划

多门店：子公司+分公司，

享受小规模、小型微利企业税收优惠

博士眼镜（300622）是一家大型眼镜连锁企业，门店遍布全国多个省市，在每个市设立一家子公司，子公司又设立多家分公司开门店。这样做有什么好处吗？

各门店作为增值税小规模纳税人，月销售额不超过10万元，免征增值税；

增值税小规模纳税人减按1%缴纳增值税；

同市跨区分支机构可以汇总到总公司纳税（各地区口径不同），符合小型微利企业的，减按 25%计算应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；

增值税小规模纳税人、小型微利企业减半征收六税两费。

以上税收优惠政策有效期至2027年12月31日，拆分多家主体可以充分享受“二小”优惠。

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电商独立公司，享受海南15%优惠

01

自2020年1月1日至2024年12月31日，对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。

02

海南自由贸易港鼓励类产业目录（2024年本）包括电子商务（含跨境电子商务），博士眼镜在海南设立的电商公司可以享受15%企业所得税税率。

03

2025年后，对注册在海南自贸港并实质性运营的企业（负面清单行业除外），减按15%征收企业所得税，海南的电商公司和门店都可以享受15%企业所得税税率。

服务、货物独立公司，避免混合销售

千叶眼镜（873838）除了卖眼镜外，还有眼科医院、眼科诊所，成立不同公司分别经营不同业务。这是因为销售货物适用13%增值税税率；

取得《医疗机构执业许可证》的医院提供医疗服务免征增值税；

诊所未取得《医疗机构执业许可证》，但提供医疗服务适用6%增值税税率。

拆分不同公司，适用不同增值税税率，还可以避免被认定为混合销售。同一主体提供阳光和配镜服务，需全额按销售货物缴纳13%增值税。

资料来源：深圳市税务局《眼镜企业：对税务风险不能“视而不见”》

子公司申请高企

合兴包装（002228）主要从事中高档瓦楞纸箱、纸板及缓冲包装材料销售。

单看母公司，由于收入金额较大，研发费用占比只有0.03%，远低于高新技术企业认定要求的“最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%”，研发人员占比也低于10%。

合并利润表研发费用占比2.38%，接近3%，将研发人员、研发费用放在各家子公司，子公司申请高新技术企业，降低集团整体税负。