作者：莫小芳 导师：廖娟
在跨国公司和集团内部，子公司向母公司支付服务费的现象普遍，但若操作不当，可能会引发税务机关进行纳税调整。
子公司 “服务费”不能税前扣除的情形
子公司向母公司支付的费用如有以下情况，将存在不能税前扣除的风险：
1. 母公司未实际向子公司提供服务而收取的管理费，例如涉及集团战略规划、财务管理、风险管控等非直接服务于子公司的职能性费用；
2. 母公司向子公司收取服务费未遵循独立交易原则；
3. 子公司不能提供充足证据证明服务费的真实性和合理性。
📕分享一个案例：
广东省税务局披露的一桩案例显示，某涉案企业通过向境外母公司支付管理服务费的方式转移利润、逃避纳税，最终被税局要求补缴820万元企业所得税及利息。
相关服务费未被税局认可的原因在于，母公司收取的部分服务费未明确具体服务内容，且按照营业收入比例分摊计算，而非实际服务内容计费。涉案企业负责人所称母公司提供的管理服务活动，实际上是母公司作为集团决策和监管职能所需，而非直接服务于涉案企业的生产经营，并未直接带来涉案企业经济效益，属非受益性劳务。此外，涉案企业还无法提供充分证据证明母公司服务与其经济效益间的直接关联性，导致税务机关认为部分费用存在避税嫌疑，故不予税前扣除。
案例来源：广东省税务局——税案曝光
母子公司间收取服务费的正确打开方式
清楚税前扣除的“禁区”以后，我们一起来看下母公司到底应该如何收取子公司的服务费。
协议签订
服务协议中需详细列举母公司提供的具体服务项目、服务标准、服务期限以及服务成果的衡量标准，确保每一笔费用均有对应的、明确的服务内容支持。
常见的服务有技术咨询服务、市场营销咨询服务、人力资源咨询服务等，具体服务项目根据实际情况确定。
协议中需明确服务费用计算的标准和方法，确保关联交易定价符合受益原则和独立交易原则，即费用与提供的服务价值相匹配，且在无关联方情况下，第三方愿意接受类似服务的价格水平。
留存服务证明
双方应妥善留存服务协议、服务实施记录、服务成果证明、服务费计算依据等详细资料。
总结成一张业务模式图就长这样：
总的来说，母子公司之间或其他关联公司之间不能乱收费，需确保服务真实、合理，避免出现税务风险。
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