年终盘点存货账实不符需警惕！

一

1)补开发票

部分存货因为未取得发票，企业未及时入账，企业可考虑与供应商协商补开发票，成本可在税前扣除。如果企业不补开发票，存货直接入账，无票成本不能在税前扣除。

2)盘盈处理

对于无法补开发票的存货，可考虑按盘盈处理，根据评估价值计入账面，报经批准后会计上直接冲减管理费用或计入营业外收入，增值部分作为企业收入缴纳企业所得税；存货盘盈不属于增值税应税范围，不涉及增值税。

二

1)真实反映降价销售、报废

对于历史上产生的降价销售、报废处理未及时反映的部分，建议企业补充资料和内部审批手续，正确、真实反映企业的降价销售以及报废处理。

对于存货报废，经内部管理层批准后计入管理费用或营业外支出。增值税上，若存货因市场原因无法销售、正常磨损、正常老化而报废，不属于“管理不善”的情形，无需进项税额转出。若属于管理不善导致的毁损报废，需作进项转出。

企业所得税上，存货报废所形成的损失，在企业所得税汇算清缴时，自行向税务机关申报扣除资产损失，同时留存相关会计核算资料和原始凭证；资产盘点表；内部关于报废情况说明及核销、鉴定资料；内部核批文件等。

2)盘亏处理

对于盘亏的存货需根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

如果属于定额内合理损耗以及存货日常收发计量上的差错等,报经批准后计入管理费用，需进项转出。注意保管过程丢失的存货需进项转出处理。

如果属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失计入营业外支出。