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案例：单位对外送月饼税务机关这样处理

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案例：单位对外送月饼税务机关这样处理

案例：单位对外送月饼税务机关这样处理

理道税务合规管家

2023-09-13

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导读：干货分享~

作者：曾建斌

又是一年中秋国庆双节，也是对外联谊友好人士的高峰期，企业购买月饼赠送给各方面友好人士也是常规动作，购买月饼一般都能取得发票，计入业务接待费就可以了。但是，税务机关稽查的时候，企业需要面对税务机关的真心话大冒险：月饼出哪儿了？

看看下面这家江苏企业的案例，企业需要认真思考一下税务机关可能提出的问题。

企业名称：淮安市某人力资源服务公司

税务处理文书：淮税稽罚[2022]28号

税务稽查机关：国家税务总局淮安市税务局稽查局

案情介绍：

2022年，税务机关对该公司进行税务稽查，发现该企业2021年9月在期间费用-业务招待费中列支了对外单位个人赠送月饼礼盒9973.45元，对应的进项税额1296.55元进行抵扣，月饼礼盒价税合计11270元，已在入账的当月实际用于赠送外单位个人。

税务机关的处理：

01

企业将外购货物用于对外赠送，按视同销售计提销项税额1296.55元，应补缴增值税1296.55元、对应的城市维护建设税90.76元、教育费附加38.90元、地方教育附加25.93元。

02

企业将月饼赠送给其他单位个人，应补扣个人所得税-偶然所得11270*20%=2254元。

03

对未履行扣缴义务的行为罚款50%，罚款金额1127元。

曾建斌老师提醒：

在账上列支对外赠送礼品的支出，都涉及增值税、个人所得税的问题。企业在热闹过中秋节的时候要注意涉税风险。

— END —

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