案例：虚增成本！又一家小型微利企业被查

一

医药推广服务公司（CSO公司）与医药企业签订推广服务协议，约定推广的药品和数量，然后将药品信息录入医疗保障信息平台，再通过医药代表向医院推广药品。

主营业务收入是从医药公司收取的推广服务费，成本主要是支付给医药代表的推广佣金及相关支出。

二

经分析，该CSO公司存在以下异常之处：

1

年度企业所得税应纳税所得额为295.84万元，非常接近小型微利企业年度应纳税所得额300万元的临界值；

2

营业成本占营业收入的比重在90%左右，远高于同时期、同类型、同行业企业；

3

该企业同一时期在同一地区推广同一药品，推广佣金结算单价相差数倍，且不能合理解释；

4

与于第三方平台销售数据比对，发现企业与医药代表的佣金结算数量存在虚增药品销售数量和同项业务重复结算的问题。

三

在税务机关通过第三方平台数据查“骗享”的形势下，企业享受小型微利企业优惠的，注意复核成本费用是否均已取得合规税前扣除凭证，包括发票、合同、结算单等证明资料；复核年度企业所得税应纳税所得额是否接近临界值，避免误判。