作者：莫小芳 导师：廖娟
企业购入或自建房产作为员工宿舍，如免费提供给员工住或者按照优惠价格向员工收取租金，在税务处理上有什么不同？
01
房产税
公司向员工收取宿舍租金，公司按照租金收入申报缴纳房产税，税率12%。
税收优惠：
企业向个人出租住房，减按4%的税率征收房产税，享受优惠需留存不动产权属、房屋租赁合同等相关资料备查。
（政策：财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）
公司为员工免费提供宿舍，公司按照房产原值一次扣除10%-30%的余值申报缴纳房产税，税率1.2%。
02
增值税
公司向员工收取宿舍租金，按照现行的财税【2016】36号文，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不属于增值税征税范围，因此不征收增值税。
注：《增值税法（草案）》二次审议稿中不征收增值税项目不包括“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”，继续关注《增值税法》出台后的处理
03
企业所得税
公司免费或者按照优惠租赁价格向员工提供宿舍，属于职工福利，计提的折旧额、宿舍水电费作为职工福利费在税前列支。如公司向员工收取租金、水电费，则冲减职工福利费。职工福利费在不超出工资总额14%的部分可在税前扣除。
04
个人所得税
公司为员工免费提供宿舍，属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，员工个人无需就该福利缴纳个人所得税。
公司向员工收取宿舍租金，员工可凭与公司签订的租赁协议、支付租金的记录享受个人所得税住房租金专项附加扣除，扣除标准为每月1500元/1100元/800元。
根据上述对比，公司以自有房产作为员工宿舍，收租或免费两种形式目前的核心区别在于房产税、个人所得税，建议企业综合考虑税务成本、公司内部实际情况等方面，再决定是否向员工收取宿舍租金。
金税四期之下，如企业想了解降低税务风险，控制税务成本的合规方法，欢迎找廖老师聊聊↓↓↓
大家都在关注
1
案例：单位对外送月饼税务机关这样处理
热
2
热
3
热
点阅读原文，进入曾老师线上课平台！
点点赞
点在看